Одновременно с уже прочно закрепившимися понятиями межбанковских расчетов, Положение 5-П вводит несколько новых понятий. Так, например, дата перечисления платежа (ДПП) это дата перечисления платежа с одновременным осуществлением бухгалтерских проводок банком–респондентом и банком-корреспондентом по корсчетам «НОСТРО» и «ЛОРО», а также двумя подразделениями одной кредитной организацией по активному и пассивному счетам МФР. ДПП устанавливается банком-отпративелем платежа с учетом срока документооборота до банка-исполнителя и указывается на каждом документе банка-отправителя. При перечислении платежа через расчетную сеть Банка России ДПП не устанавливается.
Введение даты перечисления платежа позволит не допускать наличия незавершенных межфилиальных расчетов. В начале периода коммерциализации банковской системы, когда была разрушена, десятилетиями отлаженная, система межфилиальных расчетов государственного банка, довольно частыми случаями были незавершенные межбанковские расчеты. В этих условиях, у коммерческих банков появилась возможность перечисления платежей не по назначению посредством поддельных авизо и прочее. Да даже и в начале 90-х годов из-за несовершенства нормативной базы имелись массовые случаи незавершенных или не выверенных межбанковских расчетов. Особенно это коснулось банков с разветвленной филиальной сетью.
В Положении ЦБ РФ № 5-П целый раздел посвящен особенностям проведения расчетных операций филиалами кредитных организаций на территории РФ.
Межбанковские расчеты опосредствуют и различные виды внешнеэкономических связей, возникающих в процессе экспорта-импорта товаров, размещении капитала и миграции рабочей силы.
В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими отношениями не с одним, а с десятками банков. Необходимость установления банками прямых корреспондентских отношений объясняется совершенно конкретными, жизненными обстоятельствами в конечном счете - их желанием обеспечить высокую скорость прохождения и надежность платежей, в чем заинтересованы все субъекты хозяйствования, и заработать на этом заслуженную дополнительную прибыль.
Корреспондентские отношения вытекают в основном из деловых связей банка со своими клиентами и используются для предоставления последним максимально широкого перечня услуг на взаимовыгодных условиях. Развитие данных отношений следует рассматривать как отражение бизнесабанковболее того, как рычаг его развития. Поэтомухорошие корреспондентские связи могут быть только, надежными и оперативными.
Корреспондентские отношения могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том числе банками из разных стран, между разными независимыми коммерческими банками, между коммерческими банками данной страны или других стран; между центральными банками суверенных государств.
Указанные отношения могут также иметь место между коммерческими банками и специальными межбанковскими организациями типа клиринговых (расчетных) палат. Классической формой корреспондентских отношений служат отношения между разными коммерческими банками.
Главной операцией крупных коммерческих банков - корреспондентов является клиринг (взаимный зачет) чеков и других расчетно-платежных документов. По мере развития банковской системы и возрастания значения депозитов банки-корреспонденты стали оказывать друг другу и иные услуги. Например, крупные банки предлагают мелким банкам услуги по управлению активами, предоставляют им кредит для пополнения резервов. Мелкие банки также получают от своих банков-корреспондентов консультации по инвестиционным и правовым вопросам, информацию об оценке кредитоспособности коммерческих заемщиков, содействие в подборе кадров и помощь в международныхоперациях. Наконец, банки-корреспонденты могут выдавать друг другу ссуды, а также сотрудничать в выдаче крупных ссуд ценным клиентам.
Обычно небольшие банки открывают корреспондентские счета в более крупных банковских учреждениях. Последние конкурируют между собой за открытие у них межбанковских депозитов со стороны более мелких банков, так как эти депозиты снабжают крупные банки денежными ресурсами, необходимыми для инвестирования. Крупные банки также могут устанавливать между собой подобные отношения, открывая друг у друга дополнительные счета. Развитие корреспондентских связей дает банку ряд преимуществ, сходных с открытием новых отделений банка. Но при этом банк сохраняет свою юридическую самостоятельность иконтроль над проводимыми операциями.
При предоставлении клиентом поручения списываются средства с его счета для перечисления за услуги клиенту другого банк а (оплата произведена через РКЦ, операции осуществляются одним днем) Дт. р/с Кт. 30101
На основании выписки РКЦ в банке Б средства зачислены на счет получателя Дт. 30101 Кт. р/с
При несовпадении даты перечисления платежа и получения выписки (расчеты произведены через РКЦ) Дт. р/с Кт. 30223 и одновременно Дт. 90909 Кт. 99999
Получена выписка Дт.30223 Кт. 30101 Дт. 99999 Кт. 90909
Если средства по представленному сегодня в филиал А поручению клиента не могут быть перечислены в филиал Б, через РКЦ, в связи окончанием срока работы электронной почты (ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента) Дт. р/с Кт. 30223 Дт.90909 картотека по незавершенным
Кт. 99999 На следующий день платеж перечисляется в филиал Б – проводки не составляются.
При поступлении выписки по корсчету составляются следующие проводки Дт. 30220 Кт. 30102 корсчет Дт. 99999 Кт. 90909
При наличии средств на счетах клиентов и отсутствии или недостаточности средств для оплаты поручений с корреспондентского счета кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
1. По представленному клиентом платежному поручению в филиал А средства не могут быть перечислены через РКЦ в филиал Б из-за отсутствия средств на корсчете филиала А (ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента): Дт. р/с Кт.30220 Дт. 90909 картотека по незавершенным Кт.99999 Дт. 90903 картотека по корсчету Кт. 99999 Списание сумм со счета 90903 будет произведено при поступлении на корсчет достаточных средств.
На сумму полученных поручений клиентов, документов на бесспорное списание, но не перечисленных с корреспондентского счета кредитной организации в связи с отсутствием или недостаточностью средств на нем:
Дебет - расчетных (текущих) счетов клиентов Кредит - 30220
Дт. 90909 Кт. 99999 и одновременно
Дт. 90903 Кт. 99999 на сумму неоплаченных документов, относящихся к 6 группе очередности.
В кредитной организации - корреспонденте ведущий балансовый счет 30309 на сумму неоплаченных с этого счета расчетных документов, относящихся к 1-5 группам очередности. Дт. 90904 Кт. 99999
В учреждении банка России на сумму неоплаченных документов с корреспондентского счета кредитной организации, относящихся к 1-5 группам очередности приходуются на внебалансовый счет 90904:
в) при оплате с корреспондентского счета кредитной организации платежных документов, находящихся в картотеке: Дебет - 30220 Кредит - 30102 и одновременно
Дт.99999 Кт.90909 и
Дт. 99999 Кт. 90903
В расчетно-кассовом центре Дебет - 99999 Кредит 90904
В кредитной организации – корреспонденте (только исполнительные документы)
Дебет – 30220 Кредит – 30109 и одновременно
Дт. 99999 Кт. 90904
Дт. 99999 Кт. 90909
До 1 января 1998г. кредитные организации, в целях контроля и анализа причин расхождения числящихся сумм на корреспондентском счете обязаны были ежедневно заполнять ведомость расхождений на разницу активного остатка корреспондентского счета, открытого в кредитной организации и пассивному остатку этого балансового счета, открытого в Расчетно-кассовом центре (ГРКЦ). Начиная с 1 января 1998г. расхождения по корсчету кредитной организации и счету РКЦ не допускаются. В связи с этим отпала необходимость в составлении ведомости расхождений.
При поступлении средств на корреспондентский счет кредитной организации и при необходимости осуществления ее собственных платежей, относящихся к 1-5 группам очередности, на них выписываются платежные поручения от имени коммерческого банка и передаются в Расчетно-кассовый центр для помещения их в картотеку к внебалансовому счету № 90904.
По балансу кредитной организации операции отражаются послеоплаты документов из картотеки к внебалансовому счету № 90904.
При оплате с корреспондентского счета кредитной организации документов, предъявленных к счетам клиентов из картотеки к внебалансовым счетам № 90903 и № 90904, кредитная организация обязана направить извещение клиенту.
Клиенту и, соответственно, кредитной организации предоставляется право отзыва своих документов из картотеки до их оплаты с корреспондентского счета по письменному заявлению в произвольной форме.
При недостаточности средств на корреспондентском счете в учреждении банка допускается частичная оплата платежных поручений кредитных организаций по платежам, относящихся к 1-5 группам очередности, в виде оплаты приложенных к нему отдельных документов клиентов. Частичная оплата документов клиента банка не допускается. Оплата документов производится в очередности, указанной в описи к платежному поручению. На лицевой стороне частично оплаченного платежного поручения проставляется штамп “Частичная оплата”, а на обороте - производится запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка. В соответствии с Указаниями ЦБ РФ № 360-У, при частичной оплате платежного поручения используется платежный мемориальный ордер, который составляется вдвух экземплярах с указанием даты и номера оплачиваемого поручения.
Отделения Сберегательного банка осуществляют межбанковские расчеты в основном через территориальный клиринговый центр (ТРЦ), открытый в территориальном банке. При расчетах через (ТРЦ) бухгалтерские проводки соответсвуют описанным выше, но вместо счета №301 используется счет № 303. Отделения Сбербанка имеют также корреспондентские счета в РКЦ.