3.1.6 Аудит операций с иностранной валютой
приведенные в данном параграфе данные относятся к периоду с 01.02.99г. по 01.03.00г. Операции иностранной валютой курируются управляющим отделением.
За анализируемый период отделением проводились следующие виды операций с иностранной валютой:
· операции по покупке – продаже наличной ин валюты
· привлечение средств во вклады;
· операции с грантами ИОО «Открытое общество»
· совершение неторговых операций по переводам согласно Положению № 39 и Порядку № 508 Банка России;
· размещение инвалютных средств в депозиты.
В истекшем финансовом году отделением, согласно указаниям Магаданского банка прекращено обслуживание юридических лиц в инвалюте, соответственно экспортно-импортные операции не проводились.
В целях совершенствования организации валютного контроля за экспортно-импортными операциями Магаданского банка СБ РФ и в целях снижения затрат на их проведение, в связи с тем, что указанные операции не получили должного развития в отделении было принято решение о приостановлении расчетно-кассового обслуживания внешнеторговых контрактов клиентов.
Данное решение было связано с тем, что в отделении проводился малый объем данных видов операций, о чем свидетельствовали их объемы за 1998 год и первое полугодие 1999 года. Клиенты отделения были переведены в Магаданское ОПЕРУ СБ РФ, согласно указаний Магаданского банка от 13.08.99 г. № 23.2./677.
Ходатайство и документы для аннулирования списка ответственных лиц отделения, уполномоченных подписывать документацию и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка, направлены в Магаданский банк 02.11.99г.
Мероприятия по переводу клиентов юридических лиц в Магаданское ОПЕРУ выполнены.
Предложения по аудиту
За последние годы Банком России было принято большое количество «хороших и разных» инструкций и других нормативных актов по вопросам регулирования банковской деятельности. Теперь на первый план выдвигаются вопросы исполнения этих документов коммерческими банками. Мировой опыт свидетельствует, что наиболее эффективным средством решения этой задачи является создание в банках и других организациях – профессиональных участников финансовых рынков служб внутреннего контроля.
В настоящее время банковский внутренний аудит ввиду отсутствия достаточной нормативной базы может использовать, для контроля за рядом операций банка, ранее действовавшие инструкции по ревизии банков.
Внешний банковский аудит строится в соответствии с Положением об аудиторской деятельности.
Аудиторская фирма, при выполнении своей работы, в соответствии с положением об аудиторской деятельности в банковской системе имеет право:
получать от руководителей банков и др. кредитных учреждений все документы, касающиеся деятельности банка;
присутствовать на общих собраниях учредителей банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов;
Внешний аудит взаимосвязан с внутренним. Прежде всего, оценивается организация и действенность внутреннего контроля. При этом устанавливается: степень объективности внутреннего аудита; независимость; компетентность; объем выполняемых функций.
Требования об организации в коммерческих банках органов внутреннего контроля были включены в новую редакцию Федерального Закона «О банках и банковской деятельности», принятую Федеральным собранием в начале 1996г.: «…кредитная организация обязана организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций».
Разработка нормативной базы непосредственно по вопросам организации внутреннего контроля продолжалась в течение более чем полутора лет. Сообщение о начале этой работы впервые прозвучало на Петербургском Международном банковском конгрессе летом 1996г. Концепция регулирования организации внутреннего контроля предполагала первоначально создание 4-х нормативных актов:
- общего Положения или инструкции о порядке организации внутреннего контроля;
- документ, который должен был конкретизировать «классические» банковские операции (кредитные, депозитные, расчетные);
- документ, конкретизирующий профессиональную деятельность на финансовых рынках;
- документ, конкретизирующий валютные операции.
В результате проделанной работы были утверждены Положение № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках», Указания «О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях – участниках финансовых рынков» № 510. А также к Положению № 509 – «Рекомендации по организации внутреннего контроля за рисками банковской деятельности».
Положения № 509 и 510 – обязательны к исполнению всеми банками. Третий же документ носит рекомендательный характер, но обязательный к учету в банковской деятельности. Оп имеет методические рекомендации по тому, что банки должны контролировать, какие виды риска.
Организация и проведение банковского аудита осуществляется в соответствии с Положением Центрального банка «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год».
В соответствии с этим Положением объектом аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати, порядок составления которых устанавливается Банком России.
В нашей стране принят ряд аудиторских стандартов. Но еще рано ставить знак равенства между отечественными и зарубежными стандартами. Кроме того, принятые стандарты относятся к общему аудиту. Для банковского аудита только с 1999г. начинает применяться первый стандарт по порядку составления аудиторского заключения, который принят специальной комиссией при ЦБ в сентябре 1998г. В специальной литературе часто встречается упоминание о внутрифирменных стандартах. То есть сама аудиторская организация на практике должна выработать определенные стандарты.
Представители некоторых банков склонны считать, что внутренний аудит в банке адекватен службе внутреннего контроля и его функционирование вполне достаточно для того, чтобы решить все вопросы внутреннего контроля. Банк России стоит на иной позиции. Для объяснения этих позиций следует обратиться к ключевым моментам Положения, дающим представление о системе организаций внутреннего контроля.
Однако здесь возникает и другая проблема. Для не крупных дальневосточных банков содержание служб внутреннего контроля и внутреннего аудита достаточно дорогое удовольствие.
Прежде всего, служба внутреннего контроля имеет особый статус. Она действует на основании Устава банка и Положения о службе внутреннего контроля. Значимость и относительно независимый статус службы внутреннего контроля обеспечивается тем, что ее руководитель назначается правлением банка по согласованию с советом директоров и является по должности заместителем руководителя банка.
Положение определило достаточно широкий круг задач, стоящий перед внутренним контролем:
- выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;
- определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;
- принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;
- выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
- сохранность активов банка;
- адекватное отражение операций банка в учете;
- надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисков;
- эффективное функционирование внутреннего аудита банка;
- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами гос. регулирования и надзора.
На практике в основном все перечисленные функции осуществлялись службами внутреннего контроля и до выхода в свет Положения. Однако последняя функция практически не выполнялась. Взаимоотношения с внешними аудиторами, как правило, устанавливает руководитель банка или его заместитель в период подтверждения годового отчета независимыми аудиторами. Хотя взаимосвязь внешнего и внутреннего аудита была бы обоюдовыгодной. Такая связь позволила бы службе внутреннего аудита практически полностью исключить допущение ошибок банковской деятельности. У независимых аудиторов в течение финансового года, накапливалась бы информация о конкретном банке, что позволило бы сократить время на проведение ежегодной аудиторской проверки для подтверждения годового отчета.
Не случайно здесь были перечислены задачи, стоящие перед внутренним контролем, поскольку именно теперь можно увидеть, что вопросы адекватного отражения операций банка в учете и надлежащее состояние отчетности, находящиеся в компетенции службы внутреннего аудита, являются лишь частью широкого круга проблем, решаемого системой внутреннего контроля. Внутренний аудит может рассматриваться в качестве элемента системы внутреннего контроля.
Рассмотрим, какие конкретно требования предъявляют нормативные документы, к службе внутреннего контроля в отношении аналитической деятельности банка. Согласно рассматриваемым документам основной целью аналитической работы является своевременная идентификация и оценка рисков банковской деятельности, разработка мер по его минимизации.
Положение № 509 предписывает службе внутреннего контроля обязанность обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и операционных рисков, текущий анализ финансового положения банка.