В результате ведущему бухгалтеру, за учебный отпуск не доплатили - 102,80 руб.; ведущему ревизору недоплаченная сумма составила 62,60 руб,; ведущему бухгалтеру излишне начислено - 31 руб.89 коп.; ведущему бухгалтеру при уходе в учебный отпуск начислено 2019, следовало 1901,40 руб., излишне начислено - 177,60 руб.
Допущен случай неверного исчисления сумм, выплаченного работнику, при уходе в очередной отпуск. Ведущему бухгалтеру начислено - 2158,02 руб., следовало - 2182,31 руб.
В Сусуманском отделении Сбербанка № 7249 произведена проверка состояния балансовых счетов дебиторской и кредиторской задолженности.
За период с 01.02.99г. по 01.03.00г. нарушений, связанных с необоснованным возникновением кредитовых остатков по активным счетам и дебетовых остатков по пассивным - не установлено.
По состоянию на 01 марта 2000г. кредиторская задолженность по счету 603 составила 9493-52, в том числе:
-начисленные налоги в бюджет- 2671,87 рублей;
- и внебюджетные фонды – 1483,10 рублей;
-расчеты с работниками банка по оплате труда- 5338,55 рублей.
Остаток дебиторской задолженности на 01.03.00г. составил 19365-97 рублей:
На счете 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату» числится с 26.02.00г. остаток 8657-84 рублей (начислено по больничным листам работникам банка), который погашен 05.03.00г. отчислением в фонд социального страхования от полученной премии.
На балансовом счете 60308\01 «Служебные командировки» числится сумма 1-50 рублей (остаток по авансовому отчету выданному на командировку Денисенко Е.А. 26.02.99 г. погашено 01.03.00г.).
Остаток в сумме 1026,20 по счету 60323\10 «Убытки от краж и ограблений» образовался в 1994г. в результате кражи из филиала 010 с. Вознесенское, уголовное дело приостановлено, в связи с не установлением виновных лиц. По истечении 5 лет органами УВД дело будет закрыто.
Дебиторская задолженность по счету 60323\99 составила 5314-20 рублей - переплата отпускных, образовавшаяся 01.02.99г. из-за неправильного расчета бухгалтером среднемесячной зарплаты при начислении отпускных (погашено 10.03.99г.). В нарушение п.13 «Порядка исчисления среднего заработка в 1999 году» в расчет отпускных были включены более 3-х премий за расчетный период.
Проверен счет 60308\02 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам». Наличные деньги в подотчет выдаются только тем лицам, которые определены приказом по отделению № 9 от 02.02.99г. и № 1 от 05.01.00г.
При анализе лицевых счетов (сплошь за II полугодие 1999 года и 2 месяца 2000 года) по суммам, взятых в подотчет допускались случаи несвоевременного погашения задолженности, то есть в течение 3 рабочих дней, а следовало не позднее следующего дня. (Правила 61 от 18.06.97 г. п.6.4. приложения п.7)
Авансовые отчеты на приобретение ГСМ предоставляются в бухгалтерию 2 раза в месяц.
В ходе ревизии проверены первичные документы (сплошь за II полугодие 1999года и 2 месяца 2000 года):
-заявления на выдачу наличных денег подотчетным лицам
-расходные ордера ф.54
-авансовые отчеты
Выявлены следующие замечания:
1. В расходных ордерах ф.54 при выдаче авансов не заполняются паспортные данные подотчетного лица. (Письмо № 22-1-37 от 18.01.99 г. Сбербанка России)
2. Допускались случаи, когда учет средств на командировочные расходы (проживание в гостинице) сверхнормы не учитывались на отдельном балансовом счете.
3. При утере железнодорожных билетов стоимость оплачивалась по цене купейного вагона согласно заявлениям, следовало по наименьшей стоимости.
Проверены балансовые счета 47422 «Обязательства банка по прочим операциям (сплошь за 1999 год). Установлено:
При анализе счета 47422\04 «Недоплаты по вкладам» остаток на 01.03.00г. составил 703-48 против остатка на 01.01.99г. - 734-98. Увеличение остатка по счету за ревизуемый период не наблюдается.
Недоплаты по вкладам происходили в основном по счетам: «Сберегательный», «Пенсионный», «Фиксированный», ввиду того, что по этим счетам в 1999г. происходила смена процентной ставки, что явилось причиной неверного начисления процентов, операционными работниками филиалов, при пролонгации и закрытии счетов по филиалам.
Остаток по счету 47422\05 «Невыясненные коммунальные платежи» увеличился по сравнению с 01.02.99г. на 2229-86 руб. и составил на 01.03.00г. - 5304-71 руб.
Сокращение количества пунктов обслуживания клиентов по коммунальным платежам и прием к обслуживанию клиентов горгаза и энергосбыта повлекло к увеличению нагрузки на контролеров-кассиров. В связи с этим, а также не внимательностью операционных работников принимаются коммунальные платежи от населения без соответствующих реквизитов, что затрудняет их обработку и отправление на соответствующие счета получателей.
На счете 47422\99 «Прочие кредиторы» учитываются алименты, удержанные с пенсий, начисленных пенсионерам МО, МВД, ФСБ и налоговой полиции, и не перечисленные по назначению, в связи с отсутствием точных адресов получателей алиментов. Также на этот счет в конце каждого месяца зачисляются суммы со счета 30301, которые списываются на счет 30301в первый рабочий день следующего месяца.
В ходе анализа проверен счет 47416 «Суммы поступившие на корреспондентские счета до выяснения», правильность зачисления сумм на счет и своевременность списания (сплошь за 1999 год).
Выявлены следующие замечания: 27.08.99 г. зачислена сумма 300 рублей, списана 08.09.99г. (7 рабочих дней).
На 01.03.98 г. остатков на счетах 47416,47417 - нет.
Проверена (сплошь за ревизуемый период) правильность регистрации при выдаче доверенностей на получения ТМЦ, бланков, материалов соблюдения порядка их оформления.
Учет доверенностей ведется главным бухгалтером отделения № 7249. Все доверенности регистрируются в журнале по учету доверенностей. Журнал ведется согласно требованиям инструкции № 17 от 14.01.67г. Выдача доверенностей лицам, не работающим в отделении в 1999г. не производилась. По неиспользованным и испорченным доверенностям в журнале учета - делается отметка.
Проверено состояние расчетов ОСБ № 7249 с бюджетом и внебюджетными фондами за период с 01.01.99г. по 01.01.00г.
Проверка произведена на основании данных «Отчета о прибылях и убытках за 1999 год », балансовых данных за 1999 год.
В Сусуманском отделении расчеты налогов и взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды, их перечисление, а также взаимодействие с налоговой инспекцией осуществляет заместитель главного бухгалтера (образование высшее, занимается налогообложением в системе Сбербанка с 1995 года ). Указанные функции закреплены в должностных обязанностях.
Анализ должностных инструкций работников бухгалтерии и экономического отдела свидетельствует об отсутствии взаимодействия бухгалтерской и экономического отдела свидетельствует об отсутствии взаимодействия бухгалтерского и экономической служб по вопросам налогообложения, контролирующая функция на экономическую службу не возложена.
В анализируемом периоде в отделении банка были проведены следующие проверки сторонних контролирующих организаций:
* ГНИ на предмет полноты и своевременности перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды с расчетных счетов юридических лиц, порядка открытия счетов юридических лиц, соблюдения налогового законодательства - 13 проверок.
По акту документальной проверки № 02-100/227 от 16.09.98г. Сусуманским отделением доначислен НДС за 1996 год (при исчислении налога от реализации основных средств применена ставка 16,67%, следовало 20%) и перечислен в бюджет в сумме 4163,0 рублей. Штрафные санкции на банк не наложены.
· ПФР, ФОМС - проверка расчетов, своевременность и полнота зачисления во внебюджетные фонды - 4 проверки.
По итогам произведенных проверок, отделением было уплачено пени в сумме 5866,02 рублей, из них :
-13,02 рублей по акту проверки ФОМС № 103 от 07.10.98 г. сложилась ввиду того, что были расхождения по фонду оплаты труда, которые выравнивались в течение года;
-5853,0 рублей по акту ПФР № 47 от 30.12.98г. вследствие того, что заместителем главного бухгалтера, начисленные суммы отпускных, которые приходились на будущие периоды не включались в ФОТ отчетного периода и на эти расходы не начислялись взносы в ПФР. Ответственность виновного лица не рассматривалась.
Сусуманским отделением обжаловано решение ГНИ № 387 от 19.09.99г. по акту документальной проверки № 02-100/227 от 16.09.99г. об уплате в добровольном порядке штрафа в размере 10% от суммы начисленного налога за несвоевременное представление расчетов в сумме 12637,0 рублей по налогу на прибыль с доходов, полученных по ценным государственным бумагам. В результате ГНИ по г.Сусуману с Сусуманским районом отменило свое решение об уплате штрафа.
Контрольно-ревизионным аппаратом по отделению при проверке начисления налогов за 1999 год на ЖКХ, на пользователей автодорог, на имущество, на прибыль, установлено:
В расчет среднегодовой стоимости имущества по балансовому счету № 60403 «Хозяйственный инвентарь и инструменты» остаток на 01.01.99г. по счету № 60403 взят 189834,42 руб., что меньше на 906,78 руб. (Остаток на 01.01.99г. по счету № 60403 составил 190741,20 руб.).
В соответствии с п.57, р.III, Положения № 490 из налогооблагаемой базы по налогам на ЖКХ и пользователей автодорог не исключена сумма 541,28 руб. - «Доходы от реализации имущества банка». Отмеченные недостатки устранены.
В анализируемом периоде сверка с ГНИ не производилась. Отчеты по платежам в государственные внебюджетные фонды за анализируемый период имеются на каждую отчетную дату. По своевременности предоставления отчетности и перечислений средств замечаний нет.
Итак, мы видим, что неправильный расчет налогов привел к уплате пеней и недоимок, что в свою очередь привело к некоторому ухудшению финансового положения отделения. Но такие факты вызваны не столько незнанием специалиста, сколько частыми изменениями налогового законодательства. Чтобы избежать потерь, связанных с налогообложением, необходимо специалистов по расчетам налогов по возможности чаще направлять на курсы повышения квалификации и проводить дополнительный контроль по налогам внутри отделения.