Основными получателями наличных денежных средств из кассы банка являются ОФК по Сусуманскому району и Сусуманский районный узел почтовой связи. Кассовая заявка от организаций поступает своевременно. В связи с неравномерным поступлением финансирования от остальных организаций заявки принимаются накануне дня выдачи наличных денег.
Ежемесячно в РКЦ г.Сусумана представляется прогноз кассовых оборотов, 2 раза в год - в марте и сентябре - календарь выдачи заработной платы на май и ноябрь.
При проверке обоснованности и целевого назначения выдачи наличных денег со счетов клиентов установлено:
-нецелевое расходование наличных средств, полученных из кассы банка допущено ООО«Бумторг»: средства, выданные на командировочные расходы, использованы на хозяйственные нужды. Указано в справке по проверке кассовой дисциплины.
За период с 01.02.998г. по 01.03.00г. в период анализа проверены счета предприятий, организаций, предпринимателей на предмет законного открытия в соответствии с законодательством и нормативными документами Центрального Банка России.
Тарифы комиссионного вознаграждения доводились до клиентов дополнительными соглашениями к договору банковского счета. С 01.03.99г. согласно новой форме типового договора банковского счета вывешиваются на информационном стенде в зале для клиентов.
Все тарифы на расчетно-кассовое обслуживание в ОСБ 7249 соответствуют установленному Сбербанком России Перечню тарифов № 399-р от 09.06.98г. Суммы комиссионного вознаграждения на счет 70107 «Прочие доходы» поступили в полном объеме согласно действующих тарифов.
В договорах банковского счета по счетам юридических лиц не предусмотрено предоставление овердрафа по счету. Начисление процентов на остатки денежных средств производится на депозитный счет АГОВД (согласно Договора Сбербанка РФ и МВД РФ от 09.02.97г. Проверен порядок и обоснованность списания бланков чековых книжек в расход. (Опись прилагается).
Внебалансовые счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации» и 90904 «Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации» в отделении не ведутся. Случаев задержки перечислений со счетов клиентов из-за отсутствия средств на корсчете отделения не зафиксировано.
Расходных операций по счетам юридических лиц при отсутствии средств на счете не осуществлялись, т.к. в настроенном рабочем месте оператора в программе «RS-БАНК» не допускается наличие дебетового остатка на расчетном счете предприятия или организации.
Полностью произведен просчет картотеки по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы ожидающие акцепта». Остаток по внебалансовому счету сверен с приложением к опердневнику ф.25 и ежедневной ведомостью бухгалтерии по состоянию на 01.03.99 г. Расхождений нет. Проверен срок акцепта - 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетного документа. Нарушений не выявлено.
По внебалансовому счету 90902\01 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» полностью произведен просчет остатков по каждому лицевому счету. Остаток сверен с приложением ф.25 к опердневнику и ежедневной бухгалтерской ведомостью. Расхождений нет. Наибольший удельный вес в безналичных расчетах клиентов приходится на расчеты платежными поручениями.
Отделению № 7249 открыт корреспондентский счет в РКЦ г. Сусумана и счет в ТРЦ территориального банка г.Магадана. задержки по перечислению клиентских платежей не допускаются, т. к. при недостаточности средств на корреспондентском счете отделения платежи совершаются за счет привлечения средств головного банка или других отделений.
3.1.5 Аудит по хозяйственным операциям
Аудит хозяйственных операций является объемной процедурой. Остановимся на некоторых вопросах.
По подлинным документам установлена целесообразность и правомерность произведенных расходов по счету 91902 «Фонд износа» в ревизуемом периоде по всем материальным ценностям.
Приобретенные объекты своевременно отражались по балансовым и внебалансовым счетам, кроме учета капитальных вложений по счету 60701. Многие основные средства на данный счет были отнесены 30.12.99г. исправительными проводками. Например: сервер безопасности (приобретен 22.07.99г.), компьютер Pentium-II (оприходован 17.08.99г.), установка локальной сети – 01.06.99г.
Проверена правильность применения критериев отнесения объектов учета к основным средствам и МБП. Замечаний нет. Малоценные быстроизнашивающие предметы своевременно отражались по балансовым счетам, по вводимым в эксплуатацию объектам в полном объеме и своевременно начислялся износ. На все приобретенные основные средства и МБП, нематериальные активы заведены инвентарные карточки ф.ОС-7.
Проверен порядок учета выбытия объектов. Выявлены следующие нарушения:
1. Главным бухгалтером неверно организован аналитический учет. По счету 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» не на все предметы заведены отдельные счета на каждый предмет переоцениваемого имущества: по балансовому счету 612 «Реализация имущества банков, аналитический учет не ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет имущества.
2. При выбытии полностью амортизированных основных средств не производилось списание суммы переоценки по счету 10601 «Прирост стоимости имущества». Так, например, по двум выбывшим несгораемым сейфам балансовой стоимостью по 754 рубля Фонд переоценки имущества не скорректирован.
В ходе проведения анализа выявлено неверное начисление износа основных средств. В Амурском отделении начисление износа производится автоматически, согласно имеющейся прикладной программы (предоставленная Хабаровским банком), с неверным алгоритмом. Начисление износа производится не до полного восстановления первоначальной стоимости, а до балансовой.
Проверен порядок заключения трудовых соглашений, их обоснованность и целесообразность. В нарушении п.4.2.3 «Положения о порядке заключения хозяйственных договоров и трудовых соглашений учреждениями Сбербанка РФ и внутреннего контроля за их исполнением» в отделении заключались трудовые соглашения на сумму превышающую - 40 минимальных окладов. Например:
-трудовое соглашение б\н от 16.07.98г. с Жуковым В.В. на изготовление и установку металлической двери, двух решеток на двери заключено на сумму 3678,16 руб., что также превышает предельную сумму - 3339,6 руб.
В анализируемом периоде Сусуманским отделением были заключены следующие трудовые соглашения:
-трудовое соглашение от 07.05.98 г. б\н заключен с Петровым Е.В. на сумму 7500 рублей - для осуществления текущего ремонта средств охранной и пожарной сигнализации;
-трудовое соглашение от 07.05.98 г. б\н заключено с Лебедевым С.В. на сумму 7500 рублей - для осуществления текущего ремонта средств охранной и пожарной сигнализации;
-трудовое соглашение б\н от 09.02.98 г. с Носыревой З.В. на сумму 3443,53 на создание проекта пожарной сигнализации II этажа здания отделения Сбербанка № 7249;
На указанные выше работы составлен акт приемки в эксплуатации пожарной и охранной сигнализации в присутствии представителей ОВД.
Фактически произведена установка ОПС на II этаже здания отделения. Согласно «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях № 61 от 18.06.97г. приложения № 6 п.7.9.4 данные расходы следовало производить за счет средств фонда износа, так как общая сумма расходов составила 18343,53 руб.
Существует вероятность наложения штрафных санкций при проверке ГНИ за необоснование отнесение расходов на себестоимость.
Без согласования с ГНИ за выполненные работы по ремонту крыши ООО «АИК» в филиале № 7249\013 (хозяйственный договор б\н от 13.08.99г.). зачислено во вклад директору предприятия Кириллову А.И. 16883,2 рублей, согласно его письменной просьбе.
В отделение предоставлено письмо о том, что данные средства были в дальнейшем оприходованы в кассу ООО «АИК». Проверена правильность и обоснованность произведенных выплат и удержаний.
Начислением заработной платы, премий и других выплат производит ведущий бухгалтер, что отражено в ее должностных обязанностях.
Установленные работникам отделения должностные оклады соответствуют схеме, утвержденной Сбербанком России (протокол Правления Сбербанка России от 31.07.96 г. № 112).
Выборочно по лицевым счетам проверена правильность начисления заработной платы и полнота произведенных с нее удержаний. Выявлены следующие нарушения:
-в ряде случаев с сумм суточных свыше установленных норм Минфином РФ несвоевременно отчислялся взнос в пенсионный фонд. Например по лицевому счету управляющего отделением с сумм - 212 рублей и 862 рубля (за февраль и сентябрь 1999 г. соответственно) произведены перечисления в декабре 1999 года. Аналогичные случаи по лицевым счетам главного бухгалтера и ведущего ревизора.
За IV квартал 1999 года, сплошь, проверено обоснованность произведенного расчета и его размера по листам временной нетрудоспособности. Замечаний нет.
Проверена правильность начисления премий за анализируемый период. В Сусуманском отделении премии начислялись на основании разработанного «Положения премирования работников ОСБ 7249 г.Сусумана» от 28.01.98г., утвержденного на Совете отделения (протокол № 1 от 28.01.98г.).
- Следует отметить, что согласно п.3.3 «Положения премирования по отделению...» работникам, находящимся в очередном отпуске выплачивалась премия, что противоречит указаниям «Положению о премировании Магаданского банка».
Премия за август начислялась в соответствии с п.1.3.3. «Положения о премировании работников Сусуманского ОСБ № 7249». При подсчете указанной премии учитывались дни нахождения работников в очередном отпуске.
Проверена правильность определения среднего заработка при начислении сумм по учебным и очередным отпускам. Учет премий в ревизуемом периоде при исчислении среднего заработка производился неверно. В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии не учитывались пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.