Кроме этого, аудиторская организация должна рассмотреть вопросы постановки контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете, работы по проведению проверок и ревизий, организации контроля за деятельностью филиалов.
В настоящей главе будут проанализированы данные внутреннего аудита Сусуманского отделения Сбербанка.
Сусуманское ОСБ 7249 осуществляет операции по кредитованию в соответствии с Положением об отделении, утвержденном Советом Директоров Сбербанка России 21.09.94 г. (протокол № 81). Руководством отделения обеспечено выполнение требований действующих нормативных документов и указаний Сбербанка России по организации кредитования и системы внутрибанковского контроля за данным направлением деятельности.
Выполнение функций по проверке и анализу документов заемщиков, оценке их платежеспособности, оформлению обеспечения, составлению заключений возложено на главного специалиста по кредитованию - образование - высшее непрофильное, стаж работы в системе Сбербанка - 13 лет, что нашло отражение в его должностных обязанностях. Бухгалтерский учет ссудной задолженности, ведение лицевых счетов заемщиков осуществляет ведущий бухгалтер.
Руководством Магаданского банка Сбербанка России и его кредитный службой в течение анализируемого периода до отделения доводились установленные ограничения по кредитованию и по принятию решений о выдаче кредитов, их соблюдение обеспечено.
На момент проведения аудиторской проверки отделение имеет право самостоятельного кредитования населения под поручительства физических лиц в сумме до 5,0 тыс. руб., а также под залог в сумме не более 15,0 тыс. руб. согласно решения КИК Магаданского банка (протокол № 357 от 11.03.99 г.).
Информирование потенциальных заемщиков о видах и условиях предоставления кредитов осуществляется, в основном, путем вывешивания информационных стендов в операционном зале и филиалах, а также устных консультаций и телефонных переговоров.
Проверки состояния кредитной работы в отделении со стороны Управления кредитования Магаданского банка в течение анализируемого периода не проводились. На заседаниях Совета отделения в период с 01.02.98 г. по 01.03.99г. рассматривалось состояние работы с просроченной задолженностью.
Главный специалист по кредитованию обеспечен необходимыми нормативно-методическими материалами ЦБ РФ, Сберегательного банка РФ, общегражданского и правового характера.
Решение о выдаче кредита принимается на заседаниях коллегиального органа - Кредитно-инвестиционного комитета отделения (КИК), действующего на основании Положения.
В своей работе комитет руководствуется нормативными документами Сбербанка России и ЦБ России, Гражданским кодексом РФ. Анализ протоколов заседаний КИК за период с 01.02.98 г. по 01.03.99 г. показал, что фактов принятия руководством отделения неправомерных единоличных решений, равно как и превышения, кредитным комитетом своих полномочий, повлекших за собой нанесение ущерба интересам Сберегательного банка РФ и его вкладчиков в ревизуемом периоде не выявлено.
За период с 01.02.98 г. по 01.03.99 г. отделением было выдано 88 ссуд населению на неотложные нужды на сумму 407,0 тыс. руб. Остаток срочной ссудной задолженности по состоянию на 01.03.99г. составил 232,4 тыс. руб. (на 01.02.98 г. - 130,2 тыс. руб., таким образом, за анализируемый период произошло увеличение объема выдачи ссуд почти в 2 раза).
В ходе проверки выдачи кредитов физическим лицам установлено следующее:
-все необходимые документы заемщиками представлены;
-сроки рассмотрения документов, оформления и выдачи кредитов соблюдаются;
-журнал регистрации заявлений заемщиков в наличии имеется;
-платежеспособность заемщиков определяется правильно;
-кредитным работником и юрисконсультом подготавливаются письменные заключения о возможности выдачи кредита;
-установленные процентные ставки соответствуют рекомендованным Сбербанком России;
-условия заключенных кредитных договоров соответствуют решениям КИК;
-типовые формы кредитных документов (договора, срочные обязательства, анкеты...) соблюдаются;
-кредитные договора юрисконсультом отделения подписываются;
-процедуры оформления внутрибанковских документов при выдаче кредитов соблюдаются;
-установленный порядок хранения подлинных документов соблюдается, их сохранность обеспечена;
(проверке подверглись 76 кредитов физическим лицам, выданным в период с 01.02.98 г. по 01.03.99г.).
Проверена правильность и достоверность бухгалтерского учета ссудных операций. В ходе выборочной проверки установлено (проверено 18 действующих счетов на 01.03.99г.):
-несанкционированные изменения в лицевые счета по ссудам не вносились;
-несвоевременное отнесение просроченной ссудной задолженности на балансовые счета по учету просроченных ссуд в проверяемом периоде не допускались;
-выданные кредиты на ссудные счета баланса в зависимости от вида кредита отнесены правильно;
-ведение бухгалтерского учета по ссудам кредитным работникам не практиковалось;
-реальность ссудной задолженности на 01.03.99 г. подтверждается;
-уплата процентов за пользование кредитом производится своевременно и в полном объеме, обеспечено их зачисление в доходы банка.
Остаток просроченной ссудной задолженности по состоянию на 01.03.99г. составил 1,3 тыс. рублей или 0,5% в общем объеме ссудной задолженности (на 01.02.98 г. этот показатель составил 1,58%, т.е. имеется тенденция к снижению просрочки).
Случаев предоставления кредитов при наличии просроченной задолженности в анализируемом периоде не выявлено. Просроченных кредитов, по которым не принимались меры к возврату, в составе задолженности на 01.03.99г. не числится. В основном, просрочка носит кратковременный характер, за исключением ссуды Артеменко А.В. (вынесена на счет просроченных ссуд 28.02.97г.), по которой в настоящее время ведется работа с предприятием заемщика, расположенном вне пределов г.Сусумана и Сусуманского района, о взыскании суммы задолженности и перечислении ее отделению.
Проверена работа отделения по образованию резерва на возможные потери по ссудам и соблюдение порядка списания безнадежных ко взысканию ссуд. В ходе проверки установлено:
-классификация действующих ссуд проведена в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 62-а от 30.06.97 г., Регламента № 455-Р от 30.10.98 г., изменений и дополнений к ним;
-резерв на возможные потери по ссудам создан в полном объеме и составил на 01.03.99г. 7,1 тыс. рублей, что составляет 75% от расчетного;
-в ревизуемом периоде за счет резерва на возможные потери по ссудам была списана 1 ссуда в сумме 942,8 рублей. Нарушений установленного порядка списания не выявлено.
В соответствии с рекомендациями аудиторской фирмы «Прайс Уотерхаус» и указаниями Сбербанка России № 03\1260 ПУ от 19.03.97г. кредитным работником ведется внесистемный учет по ссудам, выданным акционерам Сбербанка России.
Итак можно подитожить, что в целом кредитная работа в отделении соответствует нормам Центрального банка и Сбербанка России. Проведение кредитной работы не ухудшает финансового положения отделения.
3.1.2 Аудит по вкладам
Функция контроля за операциями по вкладам и депозитам населения возложены и закреплены должностными обязанностями за ведущим экономистом - стаж работы в системе Сбербанка с1994 г., образование высшее.
Работой по привлечению средств во вклады физических лиц в Сусуманском районе занимаются 5 филиалов и операционный отдел. Общая штатная численность операционно-кассовых работников составляет 27 человек. Штат укомплектован полностью. С должностными обязанностями операционно-кассовые работники знакомлены. Контроль за привлечением средств населения во вклады и депозиты, размещенные, в отделении Сбербанка 7249, осуществляется экономическим отделом.
За период с 01 февраля 1998 г. по 01 марта 1999 года в отделении Сбербанка 7249 проводилась работа по привлечению в пассивы банка средств населения, принимались меры к развитию безналичных расчетов.
В результате проведенной в отделении работы по состоянию на 01.03.99 остатки средств на счетах физических лиц составили:
-по рублевым вкладам - 38130,4 тыс. руб.
-по валютным вкладам - 175,58 тыс. дол. США
За период с 01.02.98г. по 01.03.99г. абсолютное изменение остатков вкладов физических лиц в разрезе валют выглядит следующим образом:
-по рублевым вкладам прилив составил - 5700,6 тыс. руб.
-по валютным вкладам произошел отлив в сумме - 104,5 тыс. дол. США
Структура вкладов физических лиц в иностранной валюте на 01.03.99г. выглядит следующим образом.
«До востребования» 25,02 тыс. дол. США (14%)
«Срочный с ежемесячной выплатой» 60,46 тыс. дол. США (34%)
«Сберегательный на 3 месяца» 18,19 тыс. дол. США (10%)
«Пополняемый» 3,03 тыс. дол. США (2%)
«Особый номерной» 13,49 тыс. дол. США (8%)
«Сберегательный на 6,9,12 месяцев» 55,39 тыс. дол. США (32%)
ИТОГО: 175,58 тыс. дол. США
Таблица 1
Структура вкладов в рублях, занимающих, наибольший удельный вес в пассивах отделения, сложилась следующим образом:
| Вид вклада | Остаток на 01.03.99г. (тыс.руб.) | Остаток на 01.02.98г.(тыс.руб.) |
| «До востребования»«Срочный с ежемесячной выплатой»«Пенсионный»«Сберегательный на 1 месяц,2 месяца» «Сберегательный на 3 месяца» «Срочный пенсионный» | 2715,69 (7%)1999,66 (5%)7132,45 (19%)2243,39 (6%)1224,14 (3%)17040,97 (45%) | 3052,44 (9 %)7219,72 (22%)7418,45 (23%)975,06 (3 %)925,9 (3%)4528,12 (14%) |
| И Т О Г О | 32356,3 | 24119,69 |
Так же отделение № 7249 осуществляет работу по развитию безналичных перечислений средств населения во вклады. Суммы безналичных
перечислений составили 31871,77 тыс. руб :