Хитрости учета вексельных кредитов
С точки зрения налогового законодательства, в вексельном кредитовании кроется подвох: вроде бы по договору кредит есть, а на расчетный счет деньги не поступали. Расчеты с поставщиками произведены, затраты есть. Чем оплачены затраты, непонятно.
Чтобы налоговые инспектора не смотрели косо, можно провести деньги через расчетный счет предприятия, а затем с него заплатить за векселя банка, оприходовать его и расплатиться с поставщиками. В этом случае, конечно, банк рискует, что деньги уйдут, а за вексель заплачено не будет. Значит, ситуация будет менее странной с позиции ГНИ, но более щекотливой для банка. Здесь уже нужно неформальное общение, более тесные связи руководителя предприятия с высшим менеджментом банка.
Можно, конечно, обойтись и без транзита денег. Если кредит выдается денежными средствами, то бухгалтерским фактом предоставления кредита является зачисление средств на расчетный счет предприятия–заемщика. Поскольку в случае с вексельным кредитованием деньги на расчетный счет не приходят, то бухгалтерским фактом является акт приема-передачи векселей.
Для отнесения затрат по уплате процентов по полученному вексельному кредиту правильнее будет провести его в бухгалтерии как приобретение векселей за счет кредитных денежных средств, т.к. по законодательству кредиты предоставляются только денежными средствами (ст.819 ГК РФ).
Необходимо учитывать, что “де-юре” у налоговых органов и Минфина РФ иная позиция по данному вопросу. Так, в соответствии с разъяснениями Минфина РФ, изложенными в письмах от 29.04.98 г. №04-02-05/2, от 22.03.99 г. №04-02-05/1, заемные средства, полученные от банка в виде векселей, банковским кредитом не являются, а уплаченные предприятием проценты не могут быть включены в себестоимость продукции. Что касается расходов по оплате процентов по кредиту, полученному под приобретение векселей, то приобретение ценной бумаги не может рассматриваться как затраты предприятия, связанные с осуществлением производства продукции. Поэтому они не могут быть учтены как затраты, включаемые в себестоимость и уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
На сегодняшний день конкретное нормативное регулирование данного вопроса отсутствует. Учитывая позицию официальных органов, данный вопрос окончательно может быть решен только в судебном порядке.
Чтобы у налоговой инспекции все же не возникали вопросы относительно правильности отнесения на затраты процентов по вексельному кредиту, можно предложить еще одну схему действий: между банком и предприятием заключается кредитный договор, а также дополнительное соглашение об отсрочке в его предоставлении.
Отсрочка оформляется выпиской банковского векселя предприятию. В дополнительном соглашении также оговариваются следующие условия:
Выгоды вексельного кредита
Выгоды для предприятия от вексельного кредита:
Привлекательность вексельного кредитования для банков связана с тем, что им не нужно отвлекать денежные средства на длительный срок для предоставления такого кредита. Отдельно укажем положительный эффект вексельного кредитования в случае реструктуризации юридическим лицом своей задолженности.
В этом случае проблемное предприятие фактически замещает своих многочисленных “необеспеченных” кредиторов одним “обеспеченным” кредитором — банком, который предоставляет кредит предприятию с процентной ставкой ниже, чем ставки по нереструктурированным долгам.
Кредиторы также выигрывают, т.к. взамен сомнительных долгов они получают вполне определенные требования к банку. В обмен на эту уверенность в погашении долга предприятие может требовать от кредиторов различного вида уступок.
Банк получает проценты за предоставленный кредит и в тоже время не сомневается в погашении этого кредита, поскольку он обеспечен.