Київський державний торговельно-економічний університет. Кафедра аудиту
Звіт
про виробничу практику студента
V курсу 3-ї групи ОФФ спеціальності “Фінанси та кредит” Крупини В.О.
Місце практики - Управління Податкової Поліції Державної Податкової Адміністрації м. Києва.
Період практики з 12.01.98 р. по 26.01.98р.
Керівники практики:
а) від кафедри Юр”єва О. А.
б) від підприємства
заступник начальника
УПП ДПА у м. Києві Пархоменко І.І.
Студента Крупини В.О.
Київ -1998
1. Структура податкової поліції. Відділ дослідчих перевірок та його функції.............................................
2. Аудит організації і методології бухгалтерського
обліку суб’єкта господарювання.................................
3. Аудит достовірності показників балансу
підприємства................................................................
4. Аудит правильності відображення в обліку
виторгу від реалізації продукції..................................
5. Аудит експортно-імпортних та валютних операцій..........................................................................
6. Аудит правильності визначення фінансових
результатів і позареалізаційних операцій...............
7. Аудит показників декларації про податок з
доходів (прибутку)......................................................
8. Висновки по результатах аудиту..........................
Додатки..........................................................................
Одним з етапів аудиту фінансово-господарської діяльності є перевірка фінансової звітності, зокрема балансів.
Баланс суб’єктів підприємницької діяльності перевіряється у два етапи:
1) попередня документальна перевірка або камеральна;
2) документальна перевірка.
Камеральній перевірці балансу підлягають такі питання:
- повнота і своєчасність подання;
- наявність у поданих документах усіх необхідних реквізитів;
- узгодженість звітних даних.
Своєчасність подання річних і квартальних балансів.
Відповідно до Положення “Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні”, затвердженого Постановою КМУ України від 3 квітня 1993 року № 250, (із змінами і доповненнями) підприємства подають державним податковим адміністраціям за своїм місцезнаходженням бухгалтерські звіти в порядку і терміни, встановлені чинним законодавством.
Але з прийняттям Закону “Про оподаткування підприємств” № 283/97-ВР від 22.05.97р. баланс підприємства не вважається податковою звітністю і не подається до податкових органів. Він надсилається на адресу органів державної статистики відповідно до Закону України “Про державну статистику”.
Наявність усіх необхідних реквізитів.
Порядок заповнення звітів визначений в Інструкції “Про порядок заповнення форм квартального бухгалтерського звіту підприємства, та в Інструкції “Про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства”, затверджених наказом Міністерства фінансів України відповідно від 09.08.93 р. № 55 та 08.08.95р. № 39 (із змінами та доповненнями) . Відповідно до цих документів заглавна частина форм заповнюється у наступному порядку:
- реквізит “Підприємства”;
- реквізит “Територія”;
- реквізит “Форма власності”;
- реквізит “Галузь”;
- реквізит “Орган державного управління”;
- реквізит “Кількість підприємств”;
- реквізит “Адреса”;
- коди за ЄДРПОУ, за СПАТО, за КРВ, за СПОДУ, за .
ЗКГНГ.
Узгодженість звітних даних .
Узгодженість звітних даних перевіряється шляхом порівняння однойменних даних у різних формах звітності.
Розглянемо це на прикладі звітних форм ВКФ “Проблема” (додаток 1).
Для цього побудуємо таблицю 1.
Таблиця 1.
Перевірка узгодженості показників типових форм
квартальної звітності підприємства ВКФ “Проблема”.
| Показники, які співставляються | Співставленні показники | ||||||
| № п/п | Номер строки балансу | но-мергра-фи | Сума,тис. грн. | Типова форма звіту | Номерстроки | Но-мергра-фи | Сума, тис. грн. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 010Итого | 3 | 9,889,88 | баланс | 012011 | 33 | +11,51-1,639,88 |
| 2 | 010Итого | 4 | 8,78,7 | баланс | 012011 | 44 | +10,4-1,78,7 |
| 3 | 020Итого | 4 | 0,20,2 | баланс | 022021 | 44 | +0,2-00,2 |
| 4 | 100Итого | 3 | 2,432,43 | баланс | 102101 | 33 | +3,93-1,52,43 |
| 5 | 100Итого | 4 | 2,62,6 | баланс | 102101 | 44 | +4,2-1,62,6 |
| 6 | 480Итого | 4 | 3,323,32 | баланс | 482481 | 44 | +6,42-3,13,32 |
| 7 | 480Итого | 4 | 3,323,32 | форма № 2 | 090сума строк 200-260 | 33 | +6,42-3,13,32 |
| 8 | 481 | 4 | 3,1 | форма № 2 | сума строк 200-260 | 3 | 3,1 |
| 9 | 482 | 4 | 6,42 | форма № 2 | 090 | 3 | 6,42 |
Крім того, перевіряють правильність підрахунку ітогів по балансу:
рядок 070 = сумі рядків 010, 020, 030, 035, 040, 050, 055, 060
рядок 150 = сумі рядків 080, 090, 100, 110, 120, 130, 140
рядок 320 = сумі рядків 160, 165, 170, 180, 190, 200, 210, 220, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300, 310
рядок 330 = сумі рядків 070, 150, 320
рядок 495 = сумі рядків 400-480, 485 зменшена на суму рядка 490
рядок 530 = сумі рядків 500-520
рядок 750 = сумі рядків 600-740
рядок 760 = 495, 530, 750
рядок 330 = рядок 760
Документальна перевірка балансу проводиться безпосередньо за місцем знаходження платника податків - суб’єкта підприємницької діяльності на підставі даних бухгалтерського обліку та первинних документів.
Перевірці підлягає таке питання:
чи відповідають показники балансу даним Головної книги, журналів-ордерів і аналітичного обліку.
Показники балансу повинні відповідати даним Головної книги:
1) показники активу балансу повинні дорівнювати дебетовим сальдо Головної книги;
2) показники пасиву балансу повинні дорівнювати кредитовим сальдо Головної книги.
Головна книга повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою і підписами директора і главного бухгалтера підприємства.
Після цього перевіряють чи правильно до Головної книги, а відповідно і до балансу, вписані обороти і сальдо з журналів-ордерів і відомостей, які складаються на підставі даних аналітичного обліку.
При перевірці відповідності показників балансу даним аналітичного обліку на спільному україно- турецькому підприємстві “ Ей Ті Сі” порушень не встановлено, всі дебетові та кредитові сальдо по рахункам на 31.12.97р. відповідають показникам балансу.
4. Аудит правильності відображення в обліку виторгу від реалізації продукції.
Головними завданнями при аудиті касових операцій є:
1) фактична перевірка коштів в касі;
2) порівняння фактичної наявності коштів з даними обліку;
3) перевірка збереження коштів в касі;
4) перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, які поступають до каси;
5) перевірка повноти і своєчасності здавання коштів в банк, дотримання ліміту кас.
При перевірці касових операцій використовують такі нормативні документи:
- “Порядок ведення касових операцій у народному господарстві України”, затвердженого Постановою Правління НБУ № 21 від 2 лютого 1995 року;
- Інструкція НБУ № 4 “Про організацію роботи з готівкового обігу в Україні.”
Фактична перевірка коштів в касі і порівняння її з даними обліку.
При перевірці касових операцій в першу чергу перевіряється чи проводилися на підприємстві інвентаризації грошових цінностей, які зберігаються в касі.
Інвентаризація повинна проводитися не рідше одного разу на квартал і обов’язково в кінці року перед складанням річного балансу.
Інвентаризація оформлюється актом інвентаризації наявності грошових коштів.
Всі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі.
Фактична наявність грошей, яка відображена в акті інвентаризації повинна співпадати з залишком коштів по касовій книзі.
Перевірка збереження коштів в касі.
При цьому визначається наявність сигналізації та охорони касового приміщення, забезпечення зберігання грошей при здаванні в установи банків, а також при доставці грошей, які одержують в установі банку.
Перевіряється наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність.
Після цього податковий інспектор повинен з’ясувати, що всі надходження коштів і вибуття були відображені в касовій книзі і перевірити чи відповідають дані касового звіту з даними касової книги.
Обов’язково треба перевірити підсумки надходження і вибуття коштів і по касовому звіту, і по касовій книзі.
Крім того перевіряють:
- кореспонденцію рахунків, які проставляються в касовій книзі і первинних документах по касі;
- зіставляють цю кореспонденцію з журналами-ордерами по рахунку “каса”;
- зіставляють дані журналів-ордерів з даними оборотної відомості по синтетичних рахунках Головної книги;
- порівнюють дані журналів-ордерів і Головної книги з даними балансу по статті “каса”.
Перевірка може здійснюватись в хронологічній послідовності або по видах операцій.
Повнота і своєчасність оприбуткування коштів в касу, зокрема виторгу.
Ця перевірка проводиться на підставі прибуткових касових ордерів, які прикладені до касового звіту, виписок банку і корінців чекової книжки. Всі ці документи порівнюються з касовими звітами. А касові звіти порівнюють з даними дебетової відомості по рахунку “каса” в розрізі джерел надходження коштів:
1) перевірка надходження коштів з банку.
Проводиться шляхом зустрічної перевірки касових звітів і прибуткових касових ордерів з даними корінців чекової книжки. Також порівнюються суми журнала-ордера по рахунку 51 і дебетової відомості по рахунку 50. Ці суми повинні бути тотожні.