1 Сущность и значение безналичного расчета 7 (стр. 9 из 14)
В бухгалтерском учете приобретение депозитных сертификатов отражается по дебету счета 55, субсчет "Депозитные сертификаты", и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Начисление дохода по сертификату записывается в бухгалтерском учете по дебету счета 55 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок отражается записью по кредиту счета 55, субсчет "Депозитные сертификаты", и дебету счета 51.
3. Совершенствование учета безналичных расчетов в ООО «Сказка»
3.1. Недостатки организации учета безналичных расчетов на предприятии
В ходе проверки организации учета безналичных расчетов на предприятии ООО «Сказка» были выявлены грубые нарушения, которые свидетельствуют о низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:
· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;
· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);
· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
· отсутствие необходимых реквизитов в первичных документах по учету безналичных расчетов;
· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;
· допущены исправления в банковских документах;
· не соответствуют данные бухгалтерской отчетности и данным синтетического учета;
3.2. Пути совершенствования учета безналичных расчетов на предприятии
Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.
Согласно Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудит представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников. Цель внутреннего аудита - проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, отчетности. Внутренний аудит осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими в штате организации с подчинением ее администрации.
Проверка банковских операций должна обеспечить проверку
соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и
другим счетам в банке.
Прежде всего, аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
- правильность отражения конвертации рубля;
- наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);
- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);
- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).
Аудитор может запросить в банке справку об остатке денежных средств на расчетном счете за любой интересующий его период и сверить эти остатки с отчетностью предприятия. Пример справки представлен на рис. 13.
Рис.13. Справка об остатке денежных средств на расчетном счете
Для проверки необходимо составить реестр платежей в произвольной форме (табл.4).
Таблица 4
Реестр платежей ООО №Сказка» по счету № 51 за период с 01.08.2005г. по 31.08.2005г.
| Дата | Назначение платежа | Сумма платежа | |
| Дебет | Кредит | ||
| 02.08.05 | Выдача наличных на хоз.расходы | 21000,00 | |
| 02.08.05 | Налог на доходы физ.лиц | 2727,00 | |
| 03.08.05 | Лиз. платеж по дог. № ФЛ-2/10 от 30 октября 2004 г. | 50000,00 | |
| 05.08.05 | Лиз. платеж по дог№ ФЛ-2/10 от 30 октября 2004 г. | 95 477,76 | |
| 05.08.05 | Оплата ОАО «НЭТА» по счету № СЦ-0000716 от 03.08.05. | 420,00 | |
| 05.08.05 | Лиз. платеж по дог. № ФЛ – 3/12 от 17.12.04 | 9740 | |
| 06.08.05 | Ежемесячные членские взносы за август 2005г. | 5000,00 | |
| 10.08.05 | Лиз. платеж по дог. № ФЛ-1/02-05 от 03.02.2005г. | 88176,00 | |
| 10.08.05 | Лиз. платеж по дог. № ФЛ-2/03-05 от 12.03.2005г. | 194788,17 | |
| 11.08.05 | Возврат по дог. займа № 4/12 Бронникову С.И | 50000,00 | |
| 12.08.05 | Выдача наличных на з/п, хоз.расходы | 39000,00 | |
| 12.08.05 | Налог на доходы физ.лиц за июль | 5244,00 | |
| 12.08.05 | ЕСН (взнос), зачисляемый в ФСС | 1614,00 | |
| 12.08.05 | ЕСН (взнос), зачисляемый в ТФОМС | 1372,00 | |
| 12.08.05 | Страховые взносы на обязат.пенс.страхование, напр. на выплату страх. части труд. пенсии | 4727,00 | |
| 12.08.05 | ЕСН (взнос), зачисляемый в ФФОМС | 81,00 | |
| 12.08.05 | ЕСН (взнос), зачисляемый в фед. бюджет | 5648,00 | |
| 12.08.05 | Страховые взносы на обязат.пенс.страхование, напр. на выплату накопит. части труд. пенсии | 920,00 | |
| 12.08.05 | Взнос в об. ФСС по проф.риску | 81,00 | |
| 12.08.05 | Частичное гашение транша № 4 по дог. о кредитной линии № 303 | 100000,00 | |
| 13.08.05 | Возврат по дог. займа № 3/11 Акимочкину Б.Ф. | 200000,00 | |
| 16.08.05 | Возврат по дог. займа № 4/12 Бронникову С.И | 141897,82 | |
| 16.08.05 | Лиз. платеж по дог. ФЛ-1/08 от 01.08.2004г. | 445867,00 | |
| 17.08.05 | Возврат по дог. займа № 3/11 Акимочкину Б.Ф. | 200000,00 | |
| 17.08.05 | Частичное гашение транша № 4 по дог. о кредитной линии № 303 | 115000,00 | |
| 18.08.05 | Оплата по дог.№ 36 от 1.07.05 от ООО «Запсибснаб» | 35715,00 | |
| 18.08.05 | Оплата ОАО «НЭТА» по счету № А-00031673 от 16.08.05. | 1338,00 | |
| 23.08.05 | Уплата процентов по кредитному договору № 141 от 17.05.05 | 14907,10 | |
| 23.08.05 | Уплата процентов по дог. о кредитной линии № 159 от 01.06.05 | 22360,66 | |
| 23.08.05 | Уплата процентов по дог. о кредитной линии № 303 от 20.11.04 | 18974,57 | |
| 23.08.05 | Уплата процентов по кредитному договору № 39 от 10.02.05 | 10479,69 | |
| 26.08.05 | Лиз. платеж по дог. № ФЛ-3/0805 от 18.08.2005г. | 144902,82 | |
| 27.08.05 | Оплата по дог. № 23/05 от 23.08.05. ООО «Мегаполис» | 144903,00 | |
| 27.08.05 | Взыскание комиссий банка за РКО | 518,91 | |
| 31.08.05 | Налог на доходы физ.лиц за август | 2294,00 | |
| 31.08.05 | Выдача наличных на хоз.расходы | 20000,00 | |
|
| Итого | 1028951,75 | 1166222,75 |
При проверке операций по расчетному счету могут вскрываться незаконные операции при списании денежных средств на счета затрат, в частности: