Ситуация 1
Организация приобрела исключительное право на программный продукт стоимостью 28 800руб, включая НДС – 4 800руб.
Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования продукта, составили – 3 600руб, в т.ч. НДС – 600руб.
В учете организации сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 12.03 | Перечислено производителю программного продукта | Платежное поручение | 60 | 51 | 28 800 |
| 21.03 | Отражено в учете приобретение исключительного права на программный продукт | Счет | 08 | 60 | 24 000 |
| 21.03 | Отражен в учете НДС, уплаченный производителю программного продукта | Счет | 19 | 60 | 4 800 |
| 22.03 | Отражена в учете задолженность за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта | Счет | 26 | 60 | 3 000 |
| 22.03 | Отражен в учете НДС по услугам | Счет | 19 | 60 | 600 |
| 24.03 | Принято на учет в качестве объекта нематериальных активов исключительное право на программный продукт | Акт приемки | 04 | 08 | 24 000 |
| 31.03 | Предъявлен бюджету к вычету НДС, уплаченный производителю программного продукта | Справка бухгалтерии | 68 | 19 | 5 400 |
Ситуация 2
ЗАО «Сокол» являясь одним из учредителей ООО «Кипарис», осуществляет свой вклад в уставный капитал этой организации патентом на производство продукции с передачей исключительного права производства этой продукции ООО «Кипарис». Первоначальная стоимость патента 32 000руб, амортизация к моменту передачи патента составила 6 400руб. Стоимость осуществляемого в форме патента вклада, согласованная учредителями, определена в сумме 50 000руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Сокол» сделаны следующие записи.
1) Д91/2 К04 – 32 000руб- передан патент на производство продукции
2) Д05 К91/1 – 6 400руб- списана начисленная амортизация патента
3) Д58 К91/1 – 50 000руб- отражен вклад в уставный капитал ООО «Кипарис»
4) Д91/2 К68 – 10 000руб- начислен в бюджет НДС
5) Д91/9 К99 – 14 400руб- отражен финансовый результат передачи патента в уставный капитал ООО «Кипарис»
В бухгалтерском учете ООО «Кипарис» сделана запись
Д04 К80 – 50 000руб- принят на расчетный счет патент как вклад в уставный капитал
Ситуация 1
В отчетном году организацией были приобретены материалы для производственного использования. При приобретении материалов транспортной организации были оплачены услуги по доставке материалов. В бухгалтерском учете при этом были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 7.02 | Оприходованы материалы | Счет, приходный ордер | 10 | 60 | 150 000 |
| 7.02 | Отражен в учете НДС по оприходованным материалам | Счет | 19 | 60 | 30 000 |
| 7.02 | Предъявлен бюджету к вычету НДС по оприходованным материалам | Справка бухгалтерии | 68 | 19 | 30 000 |
| 9.02 | Отражены в учете затраты по доставке материалов | Счет | 26 | 60 | 15 000 |
| 9.02 | Отражен в учете НДС по услугам, связанным с доставкой материалов | Счет | 19 | 60 | 3 000 |
| 12.02 | Оплачены услуги транспортной организации | Платежное поручение | 60 | 51 | 18 000 |
| 12.02 | Предъявлен бюджету к вычету НДС по транспортным услугам | Справка бухгалтерии | 68 | 19 | 3 000 |
Ситуация 2
Организация реализовала часть излишних материалов, приобретенных ранее для нужд основного производства. Цена реализации 32 400руб, в т.ч. НДС 5 400руб. Фактическая себестоимость реализованных материалов 26 000руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 25.09 | Получено от покупателя материалов | Выписка банка | 51 | 90/1 | 32 400 |
| 25.09 | Списана фактическая себестоимость | Справка бухгалтерии | 90/2 | 10 | 26 000 |
| 25.09 | Начислен в бюджет НДС по реализованным материалам | Справка бухгалтерии | 90/3 | 68 | 5 400 |
| 25.09 | Начислена рабочим склада заработная плата за погрузку реализованных материалов | Расчетная ведомость | 26 | 70 | 3 000 |
| 30.09 | Отражен в учете НДС финансовый результат реализации материалов | Справка бухгалтерии | 90/9 | 99 | 1 000 |
Ситуация 1
Организация в проверяемом периоде получила кредит в сумме 300 000р на приобретение ценных бумаг на 3 месяца под 24% годовых. Проценты по кредиту согласно условиям договора начисляются и уплачиваются ежемесячно. В связи с приобретением ценных бумаг организация оплатила посреднические услуги, стоимость которых в соответствии с договором определена в условных единицах.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | ||||
| 1.08. | Зачислен на расчетный счет кредит банка | Выписка банка | 51 | 66 | 300 000 |
| 31.08 | Начислены проценты банку за пользование кредитом за август | накладная | 26 | 66 | 6 000 |
| 6.09 | Начислено посреднику за услуги, связанные с приобретением ценных бумаг - 1000 у.е. Курс - 25р за у.е. | счет | 26 | 76 | 25 000 |
| 10.09 | Перечислено с расчетного счета посреднику – - -1000 у.е. Курс - 25р за у.е. | Выписка банка | 76 | 51 | 28 000 |
| 10.09 | Отражена суммовая разница по посредническим услугам | Расчет бухгалтерии | 91/2 | 76 | 3 000 |
| 10.09 | Оплачены с расчетного счета приобретенные ценные бумаги | Выписка банка | 58/1 | 51 | 300 000 |
| 30.09 | Начислены проценты банку за пользование кредитом за сентябрь | Справка бухгалтерии | 26 | 66 | 6 000 |
| 31.09 | Начислены проценты банку за пользование кредитом за октябрь | Справка бухгалтерии | 26 | 66 | 6 000 |
| 31.10 | Погашена задолженность перед банком по кредиту и начисленным процентам | Выписка банка | 66 | 51 | 318 000 |
Ситуация 2
ОАО «Мир» 5 января выдало заем ООО «РИМ» на сумму 100 000руб на срок 9 месяцев. Заем предоставлен под 24% годовых, выдается перечислением на расчетный счет заемщика. Согласно условиям договора проценты начисляются и перечисляются заемщиком ежемесячно не позднее пятого числа следующего месяца.
В бухгалтерском учете ОАО «Мир» были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | ||||
| 5.01. | Выдан заем ООО «РИМ» | Выписка банка | 66 | 51 | 100 000 |
| Затем ежемес | Начислены % по договору займа | накладная | 66 | 91/1 | 2 000 |
| 5.10 | Возвращен заемщиком займ | накладная | 51 | 66 | |
Ситуация 1
В январе 2003г. в бухгалтерию ООО «Слава» были предоставлены следующие документы:
1. Заявление на отпуск от экономиста цеха Соловьевой Н.А. и распоряжение начальника цеха о предоставлении ей очередного отпуска с 22 сентября 2003г на 28 календарных дня и дополнительно 3 рабочих дня по коллективному договору. Расчетный период Соловьевой отработан полностью.
2. Листок нетрудоспособности кассира Смирновой В.И., которая находилась на излечении с 13 сентября по 22 сентября 2003г. Смирнова В.И. принята на работу в ООО «Слава» 10 января 2002г. Данные о заработной плате и рабочем времени
| ФИО | Заработная плата, руб | Число рабочих дней | Фактически отработано дней | ||||||
| июнь | июль | август | июнь | июль | август | июнь | июль | август | |
| Соловьева Н.А. | 8 000 | 8 200 | 8 370 | 21 | 23 | 23 | 21 | 23 | 23 |
| Смирнова В.И. | 6 000 | 6 000 | 6 000 | 21 | 23 | 23 | 21 | 23 | 23 |
Бухгалтером на основании расчетов начислено:
а) Соловьевой Н.А.- за очередной отпуск – 10 920 р. Д20К70-10 920 р
- за дополнительные три рабочих дня – 1 170р Д91/2К70-1 170р
б) Смирновой В.И – пособие по временной нетрудоспособности –1 700р Д20К70 –1 700р