Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля.
| № п/п | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Примечание |
| № п/п | Вопрос | Ответы | Примечание | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
5. Составить общий план аудита, руководствуясь правилом (стандартом) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита» (прил. 2). План может быть представлен в следующей форме. (табл.5)
Общий план аудита
Период аудита -
Количество человеко-часов -
Руководитель аудиторской организации –
Состав аудиторской группы –
Планируемый аудиторский риск –
Планируемый уровень существенности –
Таблица 5
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
Наименование организации, период аудита, руководитель аудиторской организации указываются студентом произвольно. Количество человеко-часов и состав аудиторской группы необходимо обосновать, исходя из раздела бухгалтерского учета, проверка которого планируется, предполагаемого метода проверки (сплошной, выборочной), предполагаемого количества первичных документов, учетных регистров и показателей отчетности, подлежащих проверке, объема аудиторских процедур и других факторов, которые студент определяет самостоятельно произвольно.
Понятиям «планируемый аудиторский риск» и «уровень существенности» необходимо дать определение и указать их значение, руководствуясь правилом (стандартом) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите» (приложение 3). При этом следует иметь в виду, что практика показывает, что уровень существенности в процентах от значения показателя, указанного в отчетности организации должен составлять от 1 до 10%, в том числе:
- для выручки от продаж – 1-4% ;
- для прибыли до налогообложения – 5-10%;
- для валюты баланса – 1-10%
Определяя аудиторский риск следует помнить, что любое его значение, это результат субъективной оценки аудитора.
Наиболее часто встречающимися на практике являются значения аудиторского риска от 5 до 10%.
С целью определения планируемого аудиторского риска и уровня существенности студент может использовать методики, описанные в специальной литературе по вопросам аудита.
6. Определить источники получения информации для проведения аудита (типовые формы первичных документов, учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций). Определить и описать методические приемы и способы получения аудиторских доказательств при проверке операций с объектом бухгалтерского учета, указанным в теме курсовой работы, руководствуясь правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства» (приложение 4), и составить программу аудита операций с объектом бухгалтерского учета, указанным в теме курсовой работы, и соответствующих показателей бухгалтерской отчетности. Одна из форм представления аудиторской программы приведена в таблице №6.
Таблица 6
| № п/п | Этапы проверки | Источник информации | Применяемые приемы |
В курсовой работе вопросник аудитора, план и программа могут быть представлены в форме, разработанной студентом самостоятельно.
7. Указать наиболее характерные ошибки и нарушения, допускаемые при учете заданного объекта и отражении его состояния в отчетности, проанализировать их влияние на достоверность информации. Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации могут быть представлены в следующей форме
| Вид ошибки или нарушения | Нормативный документ, положения которого нарушены (статья, пункт) | Влияние на достоверность отчетности | Последствия (штрафные санкции) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
8. Разработать не менее 2-3 форм рабочих документов аудитора для отражения результата проверки и описать порядок их оформления, руководствуясь правилом (стандартом) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита» (приложение 5).
3.3. ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ВТОРОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
При выполнении второй части курсовой работы необходимо:
1. Рассмотреть предложенные по теме курсовой работы практические ситуации, оценить их, сделать записи в рабочих документах и сформулировать выводы в форме отчета аудита со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, методические указания, инструкции), используя нормы правила (стандарта) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2. Разработать предложения по исправлению выявленных нарушений и предупреждению подобных нарушений в будущем.
IV. СИТУАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ
ИХ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
Вариант (тема) 1 Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями (счета 80 и 75)
Ситуация 1
ООО «Мария» при отражении в бухгалтерском учете уставного капитала были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | |||
| 11.01.01 | Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 75 | 51 | 134 000 |
| 11.01.01 | Получен по приходному кассовому ордеру от Павлова А.И. вклад в уставный капитал | 51 | 75 | 30 000 |
| 11.01.01 | Получен и отражен в учете на основании акта приема передачи основных средств от ЗАО «Пламя» вклад в уставный капитал | 01 | 75 | 90 000 |
| 11.01.01 | Предъявлен бюджету к вычету НДС по вкладу ЗАО «Пламя» в уставный капитал | 68 | 19 | 15 000 |
Ситуация 2
Общим собранием ООО «Ветер» принято решение увеличить уставный капитал на 50000р за счет увеличения долей участников, а суммы причитающиеся участникам дивидендов направить на погашение задолженности по вкладам в уставный капитал. Изменения в учредительные документы внесены организацией в установленном порядке.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | ||
| Д | К | ||||
| 1 | Начислены дивиденды участниками – не работникам организации | 91/2 | 75/2 | 40 000 | |
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | ||
| Д | К | ||||
| 2 | Начислены дивиденды участниками – работникам организации | 91/2 | 70 | 10 000 | |
| 3 | Отражено увеличение уставного капитала | 75/1 | 80 | 50 000 | |
| 4 | Начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по вкладам в уставный капитал ООО «Ветер»: - для участников – не работников организации - для участников – работников организации | 75/2 70 | 75/1 75/1 | 40 000 10 000 | |
Вариант (тема)2 Аудит основных средств (счета 01, 02, 08)
Ситуация 1
Организацией приобретен за плату у изготовителя автомобиль для служебного пользования. В счете указана цена 144 000р, в том числе НДС 24 000 руб. Счет оплачен, автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | ||||
| 10.04.03 | Оплачен счет поставщика за автомобиль | Платежное поручение | 60 | 51 | 144 000 |
| 10.05.03 | Оприходован автомобиль | накладная | 08 | 60 | 120 000 |
| 10.05.03 | Отражен в учете НДС | накладная | 08 | 60 | 24 000 |
| 20.05.03 | Автомобиль введен в эксплуатацию и принят на учет | Акт приема передачи осн. средств | 01 | 08 | 120 000 |
Организацией в результате физического износа ликвидирован объект основных средств.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 18.02 | Списана остаточная стоимость ликвидированного объекта основных средств | Акт ликвидации | 91/2 | 01 | 28 000 |
| 18.02 | Списана сумма начисленной амортизации | Акт ликвидации | 02 | 01 | 162 000 |
| 18.02 | Определен финансовый результат ликвидации | Акт ликвидации | 91/1 | 91/9 | 28 000 |
| 18.02 | Оприходованы материалы, полученные при ликвидации | Приходный ордер | 10 | 91/1 | 2 300 |
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 28.02 | Начислена заработная плата рабочим за ликвидацию объекта основных средств | Наряд, расчетная ведомость | 20 | 70 | 3 100 |
Вариант (тема) 3 Аудит нематериальных активов (счета 04,05,08)