| № | Элементы учетной политики предприятия | Вариант выбора |
| 13 | Порядок списания общехозяйственных расходов | На счет 20 На счет 90 |
| 14 | Способ распределения расходов по обслужи-ванию производства и управлению им | Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих Пропорционально сумме прямых затрат Пропорционально выручке, полученной по видам деятельности Прочие |
| 15 | Оценка незавершенно-го производства | По нормативной (плановой) производствен-ной себестоимости По прямым статьям расходов По стоимости сырья, материалов и полуфаб-рикатов По фактическим производственным затратам |
| 16 | Текущий учет готовой продукции | По фактической производственной себестои-мости По нормативной (плановой) себестоимости |
| 17 | Учет выпуска готовой продукции | С применением счета 40 Без применения счета 40 |
| 18 | Оценка себестоимости проданной продукции, товаров | По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой) По фактической себестоимости единицы По средней фактической себестоимости По фактической себестоимости первых пар-тий (ФИФО) |
| 19 | Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности | Признание по критериям: существенности систематического характера |
| 20 | Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления | По мере готовности работы, услуги, продук-ции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом |
Продолжение табл. 1
| № | Элементы учетной политики предприятия | Вариант выбора |
| 21 | Создание фондов за счет чистой прибыли | Резервный капитал Не производится |
| 22 | Создание резервов за счет прибыли | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Резерв сомнительных долгов Не производится |
| 23 | Порядок учета налога на прибыль | С применением ПБУ 18/02 Без применения ПБУ 18/02 |
Для ЗАО ”Стимул“ для разных вариантов задания по курсовому проекту установлена следующая учетная политика.
1. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета:
- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;
- амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;
- основные материалы (ткани) учитываются:
· по варианту 3 - в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу ФИФО;
- прочие материалы и топливо учитываются в текущем учёте по покупным ценам; транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются отдельно. В этом случае учет материалов по покупным ценам ведется на счете 10, транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно на счете 16. В затраты на производство прочие материалы и топливо списываются для всех вариантов– по средним покупным ценам. Транспортно-заготовительные расходы включаются в затраты на производство по среднему проценту данных расходов, относящихся к отпущенным прочим материалам и топливу в производство;
- резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;
- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1% от начисленной заработной платы;
- учет затрат на основное производство производится по позаказному методу. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчётах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:
счет 20-1 «Куртки» (табл.10);
счет 20-2 «Комбинезоны» (табл.11);
- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».
- незавершенное производство по всем вариантам учитывается по нормативным затратам на материалы;
- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции следующим образом:
· по варианту 1 – пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
· по варианту 2 – пропорционально сумме прямых затрат;
· по варианту 3 – пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов;
- общехозяйственные расходы распределяются:
· по варианту 3 – общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются;
- готовая продукция учитывается:
· для варианта 3 – готовая продукция учитывается по цеховой себестоимости. Общехозяйственные расходы в полной сумме ежемесячно списываются на счет продаж (в дебет счете 90);
- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
2. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО “Стимул” для целей налогового учета:
- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета НДС является отгрузка;
- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета налога на прибыль является начисление (отгрузка).
Учетную политику по конкретному заданию оформить в в идее таблицы, по форме, приведенной в табл.1.
1.2. Состав хозяйственных средств и их источников
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г. приведены в табл. 4.
Таблица 4
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 01 | Основные средства: | 7396600 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 2200000 | |
| 04 | Нематериальные активы | 40000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 10000 | |
| 10-1 | Материалы – ткань | 300000 | |
| 10-3 | Материалы – топливо | - | |
| 10-6 | Материалы – прочие материалы | 40000 | |
| 20-1 | Основное производство – куртки | 80000 | |
| 20-2 | Основное производство – комбинезоны | 45000 | |
| 43-1 | Готовая продукция – куртки | 600000 | |
| 43-2 | Готовая продукция – комбинезоны | 400000 | |
| 44 | Расходы на продажу | - | |
| 50 | Касса | 10000 | |
| 51 | Расчетные счета | 5090000 | |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф” ОАО ”Невская мануфактура” | 800000 300000 | |
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий” ООО “Труд” | 400000 200000 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 500000 | |
| 68-1 | Расчеты по налогам и сборам – по НДС | 100000 | |
| 68-2 | Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц | 100000 | |
| 69 | Начисления на заработную плату | 300800 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 700000 | |
| 71-1 | Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. | 3000 | |
| Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. | 2000 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 22000 | |
| 80 | Уставный капитал | 5000000 | |
| 82 | Резервный капитал | 570000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 1000000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 3003800 | |
| ИТОГО | 14606600 | 14606600 | |
Справки к балансу ЗАО ”Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.