Практические занятия
Составление авансовых отчетов подотчетных лиц. Заполнение журнала-ордера № 7.
Обработка данных по исполнительному листу.
Тема 2.5. Учет кредитов банков, заемных средств и прочих расчетов
Количество учебных часов по программе всего - 6, в том числе практические занятия - 2.
План изучения темы
| Номер контрольного вопроса | Вопросы программы | Учебная литература | Задание -изучить: с. |
| 41 | Значение кредитов банка и займов как источника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия | Л-18 | 362 |
| 42 | Виды кредитов, займов. Порядок оформления | Л-18 | 362 |
| 43 | Учет кредитных операций | Л-10 Л-18 | 362-364 |
| 44 | Учет заемных средств | Л-10 Л-18 | 364-365 |
Практические занятия
Заполнение журнала-ордера № 4.
Методические указания к разделу 2
Рассматривая организацию учета наличных денежных средств в кассе необходимо изучить порядок ведения кассовых операций в РФ (№ 18 от 4 октября 1993 г.) и Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации (письмо ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П, вред, от 22.01.99).
Операции по денежным счетам в банках ведут в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в РФ» (№ 14 от 9 июля 1992 г.). Изучите порядок оформления расчетных документов, формы безналичных расчетов. Уясните организацию учета денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.
Необходимо знать, что на отдельных счетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3, учитывают денежные средства целевого финансирования (средства на содержание детских дошкольных учреждений, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета, субсидии правительственных органов и т.д.).
Счет 56 «Денежные документы» предназначен для учета денежных документов, находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гос. пошлины, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и санатории, талонов на общественное питание и др.).
Счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» и 92 «Долгосрочные кредиты банков» предназначены для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в отечественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков.
Счет 93 «Кредиты банков для работников» предназначен для обобщения информации о состоянии кредитов банков, полученных предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков, для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные им в кредит и другие цели. При оплате банком расчетных документов за товары, проданные в кредит работникам, счет 93 кредитуют в корреспонденции со счетом 73. Суммы кредитов банков, полученные предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное строительство, отражают по кредиту счета 93 и дебету счетов учета денежных средств.
Счета 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» предназначены для учета расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другими привлеченными средствами в российской и иностранной валютах (краткосрочных на срок не более 1 года и долгосрочных - более 1 года).
Поступление средств от заимодавцев отражают по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счетов 94, 95.
Уясните экономическое содержание расчетных операций, задачи учета, первичную документацию, организацию синтетического и аналитического учета расчетов по группам предприятий, организаций и лиц. Изучите учетные регистры журнально-ордерной формы учета.
Министерство сельского хозяйства и продовольствия РФ утвердило новые «Рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета на агропромышленных предприятиях» 15 февраля 1994 г.
Значительные изменения внесены в регистры по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. В связи с введением налога на добавленную стоимость в журнал-ордер № 6-АПК введены необходимые реквизиты, связанные с его платежами. Усовершенствован также и реестр операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Большие изменения внесены в регистры по учету расчетов с разными организациями и лицами (Журнал-ордер № 8-АПК и ведомости аналитического учета к нему).
Обратите внимание, что с учетом изменений к Плану счетов бухгалтерского учета в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 28.12.94 г. № 173 в перечень субсчетов к счету 69 введен субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».
Уясните порядок оплаты служебных командировок, а также порядок отнесения этих расходов на объекты учета.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности суммы дебиторской задолженности, безнадежные к получению, списывают по решению руководителя и относят соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на убыток, если для списания этих долгов не создавалось резерва. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, зачисляют в доход (прибыль) предприятия.
Необходимо изучить учетные регистры, предназначенные для учета расчетных операций:
- Журнал-ордер по кредиту счета 60 (№ 6-АПК);
- Реестр операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками (Ф 6-А);
- Ведомость учета расчетов по налогу на добавленную стоимость (Ф 32-АПК);
- Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции (Ф 33-АПК).
При машинно-ориентированных формах учета в отличие от счетов по учету денежных средств, счета по учету расчетов имеют много аналитических счетов (три последних знака). В целом же порядок кодирования учетных номенклатур по учету расчетных операций аналогичен кодированию документов по учету денежных средств.
В результате изучения раздела студент должен: иметь представление - о хозяйственных связях и расчетных отношениях между юридическими лицами; знать - общие положения по ведению кассовых операций > в РФ, порядок хранения денег в кассе; назначение и порядок открытия счетов в банке; документальное оформление операций с наличными и безналичными денежными средствами; характеристику дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов; уметь - составлять первичные документы по движению денег и расчетным операциям, обрабатывать выписки банка, составлять отчеты кассира, рассчитывать сумму командированных расходов, обрабатывать авансовые отчеты, вести учетные регистры по счетам учета денежных средств, расчетных, кредитных операций.