С позиции п. 2.1 части III Положения ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О порядке ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации" внутрибанковский счет является лицевым счетом аналитического учета, на котором не учитываются операции с денежными средствами клиентов банка. То есть внутрибанковский счет является бухгалтерским счетом.
Загадочно, однако, не это, а то, что в практике безналичных расчетов внутрибанковский счет принято указывать в качестве счета получателя либо счета плательщика в платежных поручениях, платежных требованиях, инкассовых поручениях и других платежных документах, когда, соответственно, получателем либо плательщиком денежных средств является банк. Казалось бы, что тут странного, ведь внутрибанковский счет - это именно тот счет, который банк открывает "сам себе"? Однако не стоит забывать, что расчеты платежными поручениями, расчеты в порядке инкассо, как любые формы безналичных расчетов вообще, являются сделками, т. е. влекут установление, прекращение либо изменение гражданских прав и обязанностей. И, поскольку указание счета получателя в платежном поручении влечет обязанность банка зачислить денежные средства именно на этот счет, выходит, что открытие банком любого своего внутрибанковского бухгалтерского счета, впоследствии указанного в платежном поручении, является юридическим действием, т. е. может влиять на правоотношения с иными лицами и на внешние условия деятельности банка!
Из этого также следует, что клиент, указывая "внутрибанковский счет" в платежном поручении, фактически вправе, во-первых, влиять на учетную политику банка, во-вторых, получать сведения (в виде выписки по своему счету) о некоторых операциях по внутренним регистрам бухгалтерского учета банка, что, как известно, является коммерческой тайной. Все это расходится с целью, задачами и принципами бухгалтерского учета, определенными законодательством, с позиционированием бухгалтерского учета как внутренней сферы деятельности любой организации (в том числе и банка), которой может управлять только она сама и вмешиваться в которую никакие иные участники хозяйственного оборота не вправе. За исключением, естественно, государственных органов и иных организаций (например, аудиторов), которым это право предоставлено законом или договором. На основании изложенных выше рассуждений выскажу предположение, что при упоминании понятия "счет" в нормах, регулирующих безналичные расчеты, гражданское законодательство подразумевает только банковский счет.
Можно ли вообще не указывать
Но тогда возникает иной вопрос: а допустимо ли вообще не указывать счет в платежных поручениях или инкассовых документах (инкассовых поручениях и платежных требованиях) в качестве счета получателя либо в качестве счета плательщика? В соответствии с п. 1 ст. 864 ГК РФ: "Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами".
Поскольку упомянутый выше п. 1 ст. 863 ГК РФ предполагает указание плательщиком счета получателя при предъявлении в банк платежного поручения, можно сделать вывод, что информация о счете получателя входит в содержание платежного поручения в соответствии с требованиями, предусмотренными Кодексом, т. е. законом. Таким образом, с позиции норм ГК РФ указание счета получателя в платежном поручении обязательно. Это можно обосновать еще и тем, что из указания конкретного счета получателя в платежном поручении в соответствии с п. 1 ст. 865 ГК РФ вытекает обязанность банка зачислить соответствующую денежную сумму именно на этот счет.
Конечно, здесь можно возразить, что сам Банк России, разрешает не указывать счет получателя в платежном поручении, если получателем является кредитная организация (см. Приложение 4 к Положению N 2-П). Однако, следует обратить внимание на то, что Банк России не оговаривает эту возможность в зависимости от того, какой банк является получателем, - тот же, который принимает и исполняет платежное поручение или какой-либо другой.
Если это другой банк и расчеты проводятся через расчетные подразделения самого Банка России, то фактически счетом получателя является корреспондентский счет банка в Банке России, который тем не менее должен быть указан в графе "Счет банка получателя". В этом случае содержание платежного поручения все равно соответствует требованиям ГК РФ. Если же это тот же банк, который принимает и исполняет платежное поручение, то разрешение не указывать в нем счет получателя фактически выходит за рамки требований, предусмотренных законом.
Что касается иных случаев, когда происходят безналичные расчеты между банком и клиентом (когда банк является плательщиком, либо при списании банком со счета клиента денежных сумм в свою пользу), нормы ГК РФ не содержат требований, из которых следует обязанность указывать счет плательщика в платежном поручении или счет получателя в инкассовом поручении или платежном требовании.
В том же п. 1 ст. 863 ГК РФ речь идет о суммах на счете плательщика только как об источнике средств для исполнения платежного поручения, но из этого не следует, что сам счет плательщика обязательно должен быть указан. Аналогично: в п. 5 ст. 875 ГК РФ речь идет об обязанности банка - эмитента зачислить полученные в порядке инкассо денежные суммы на счет клиента, но при этом не говорится, что этот счет должен быть указан в инкассовом поручении.
Особая форма расчетов
Перечисленные выше юридические и технические проблемы, возникающие при оформлении расчетов между банком и его клиентом, могут быть рассмотрены под другим углом зрения, если предположить, что эти расчеты не обязательно могут трактоваться как расчеты платежными поручениями или как расчеты в порядке инкассо, а, возможно, являются иной - особой формой расчетов.
В соответствии с п. 1 ст. 862 ГК РФ: "При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота".
Поскольку эта форма не предусмотрена ни законом, ни банковскими правилами, следует считать ее предусмотренной обычаями делового оборота. Из этого вытекает ее несамостоятельность, подчиненность отношениям основного договора. В отличие от нее формы расчетов, явно предусмотренные главой 46 ГК РФ, являются самостоятельными и предполагают участие банка как специализированной организации, осуществляющей их безотносительно тех сделок, из которых возникает необходимость платежа.
Особенность данной формы расчетов видна также, если исходить из природы "безналичных денег", которые многими правоведами рассматриваются как права требования владельца счета к обслуживающему его банку. Как писал в одной из своих публикаций М. М. Муравьев2, при безналичных расчетах банк выступает в качестве третьего лица, на которое клиент возлагает в порядке ст. 313 ГК РФ исполнение своего обязательства перед кредитором. Эта трактовка вполне приемлема, когда получателем является иное лицо, нежели банк, но в случае расчетов между клиентом и самим банком она выглядит несколько странно. Получается, что на банк возложено исполнение обязательства перед самим собой, т. е. он не является в данном случае третьим лицом, а следовательно, условие применения ст. 313 ГК РФ не соблюдается.
С другой стороны, что происходит после того, как со счета клиента списывается определенная денежная сумма в пользу банка? Во-первых, прекращается обязательство клиента перед банком. Во-вторых, на эту сумму уменьшаются права требования клиента к банку, т. е. прекращается соответствующее обязательство банка перед клиентом. Это наводит на мысль о прекращении обязательства зачетом в соответствии со ст. 410 ГК РФ.
Применение этой статьи позволяет устранить многие противоречия, которые возникают при традиционной трактовке расчетов между банком и клиентом, когда банк рассматривается как третье лицо, исполняющее распоряжение клиента.
В случае, когда клиент платит со своего счета во исполнение обязательства перед банком, платежный документ, который он предъявляет, обычно представляется как распоряжение клиента банку о списании суммы со своего счета в пользу получателя. При этом банк не вправе не исполнять данное распоряжение и за его невыполнение несет ответственность, предусмотренную ст. 856 ГК РФ.
Возникает парадоксальная ситуация, когда банк обязан исполнить распоряжение клиента по погашению обязательства перед ним (банком), даже если он (банк) отказывается принимать это погашение, например, в случае досрочного погашения кредита.
Таким образом, налицо противоречие с правами банка как кредитора не принимать исполнение обязательства, если оно противоречит условиям основного договора (например, при несовпадении суммы или неразрешенном досрочном платеже). Использование же ст. 410 ГК РФ дает основание считать платежный документ клиента при наличии обязательства перед банком не распоряжением, а заявлением о зачете.
Для зачета в соответствии с этой статьей достаточно заявления одной стороны. Этой стороной является клиент. Трактовка юридического содержания платежного документа в данном случае как заявления о зачете позволяет избежать конкуренции норм 45-й и 22-й глав ГК РФ в части исполнения обязательств. Действительно, с одной стороны, заявление о зачете прекращает обязательства сторон, но не влечет для банка новых обязательств, в отличие от распоряжения. Вот и получается, что банк не несет никакой ответственности перед клиентом в случае отказа от списания денежной суммы со счета, поскольку после такого заявления факт списания уже не имеет значения: обязательство все равно считается прекращенным.