Планирование на предприятии (стр. 25 из 26)
Перечисленные виды финансовых результатов относятся к операционным.
Кроме того, в составе планируемой балансовой прибыли должны быть учтены внереализационные доходы, уменьшенные на величину расходов по внереализационным операциям. В состав внереализационных доходов включают:
- планируемые доходы от участия в деятельности других организаций;
- планируемые доходы от сдачи имущества в аренду;
- планируемые доходы по облигациям, акциям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции и ее реализацией.
К внереализационным расходам относятся суммы, планируемые к внесению в бюджет санкций в соответствии с законодательством РФ, суммы расходов по операциям, непосредственно, не связанным с производством и реализацией продукции, различные налоги, относимые на результаты хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с налоговым кодексом.
Планируемый размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, рассчитывается как разность балансовой прибыли и налога на прибыль.
Кроме прибыли на предприятии планируется и желаемый уровень рентабельности производства, рентабельности продукции и рентабельности продаж.
Рентабельность – синтетический показатель деятельности предприятия. Он взаимосвязан и определяется результативными показателями всех разделов текущего плана предприятия. При планировании рентабельности необходимо обеспечить как прямую, так и обратную связь между качественными изменениями технико-экономического уровня предприятия и ростом показателей рентабельности.
Взаимосвязь основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия представлена на рисунке 7.1.
Рентабельность является относительным показателем. Ее повышение свидетельствует о росте эффективности производства, об увеличении доли прибыли, приходящейся на каждый рубль используемых предприятием основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств или на каждый рубль текущих затрат.
В практике планирования устанавливаются показатели рентабельности производства, рентабельности продукции, рентабельности продаж. Нормативный уровень рентабельности разрабатывается вышестоящими органами на ограниченный перечень продукции в соответствии с постановлением Правительства РФ. Постановление запрещает применять государственное регулирование цен (тарифов), надбавок для всех хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной подчиненности, осуществляемое установлением фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности, декларирования повышения цен на все виды продукции производственно-технического назначения и товары народного потребления, кроме указанных в этом постановлении.
Рисунок 7.1.- Взаимосвязь основных показателей
производственно-хозяйственной деятельности
ТЕМА 8. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ
8.1 Цель, задачи и методы планирования финансов предприятия
Цель планирования финансов предприятия – определение объема финансовых ресурсов, капитала и резервов, необходимых для эффективного функционирования предприятия на основе прогнозирования величины целого ряда финансовых показателей.
Задачи планирования финансов:
- обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами;
- определение плановых объемов необходимых денежных средств и направлений их расходования;
- установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;
- выявление путей наиболее рационального использования денежных средств;
- осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.
Методы планирования финансов
Нормативный метод
В финансовом планировании применяются следующие нормативы:
- федеральные нормативы – нормативы платежей различных налогов в федеральный бюджет;
- республиканские нормативы – нормативы налоговых платежей в краевые, областные бюджеты и бюджеты автономных образований;
- нормативы налоговых платежей в местные бюджеты;
- отраслевые нормативы – нормы амортизационных отчислений, нормативы уровней рентабельности на отдельные виды продукции, предельные нормы отчислений в резервные фонды, нормы льгот по налогообложению и др.;
- нормативы хозяйствующих субъектов – нормативы, разработанные непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торгового процесса, финансовой деятельности, для осуществления контроля за использованием финансовых ресурсов. Сюда относятся нормативы устойчивых пассивов, запасов сырья, материалов, товаров и других оборотных средств предприятия, нормативы отчислений в различные финансовые фонды, в ремонтный фонд предприятия и др.
Расчетно-аналитический метод
Сущность метода заключается в том, что на первом этапе собираются отчетные данные, характеризующие финансовое состояние предприятия в предплановый период. На втором этапе производится экспертная оценка динамики отчетных данных. На третьем – экспертная оценка перспектив развития в планируемом году. И наконец, на четвертом этапе проводится расчет основных показателей финансового плана предприятия.
Балансовый метод
С помощью балансового метода достигается увязка имеющихся в наличии у предприятия финансовых ресурсов и планируемой потребности в них. Балансовый метод применяется при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, при планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды (фонд накопления, потребления, резервный фонд).
Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:
Он + П = Р + Ок , (8.1)
где Он, Ок – остатки средств фонда на начало и конец планируемого
периода;
П – планируемые поступления средств в фонд;
Р – планируемое расходование средств фонда.
Метод оптимизации
Сущность и содержание метода оптимизации плановых финансовых решений сводится к разработке нескольких вариантов плановых расчетов и выбору из рассмотренных вариантов оптимального. При этом критерием выбора оптимального решения могут быть:
- минимум приведенных затрат;
- максимум приведенной прибыли;
- минимум текущих затрат;
- максимум дохода на 1 рубль вложенного капитала;
- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового и валютного риска).
Экономико-математический метод
С помощью этого метода находится количественная зависимость между финансовыми показателями и факторами, определяющими их. Эта зависимость может быть выражена экономико-математической моделью. Модель может иметь вид либо функциональной, либо корреляционной связи (одно или многофакторная модель).
При использовании экономико-математических методов необходимо определить период исследования. При разработке перспективного плана целесообразно использовать статистические данные за последние пять лет. Для разработки текущего плана необходимы данные за предшествующие один – два года по кварталам.
Последовательность разработки планово-финансовых показателей с применением экономико-математических моделей:
1. Сбор отчетных данных за соответствующий период.
2. Построение математической модели планового показателя.
3. Прогнозирование показателя на основе экономико-математической модели и разработка нескольких вариантов планового показателя.
4. Экспертная оценка перспектив развития.
5. Принятие планового решения и выбор оптимального значения плановых финансовых показателей.
8.2 Содержание финансового плана предприятия, исходные
данные и порядок составления
Финансовый план предприятия в денежной форме отражает всю производственно-хозяйственную деятельность хозяйствующего субъекта (предприятия). Финансовый план содержит пять взаимосвязанных разделов:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления средств;
- кредитные взаимоотношения
- взаимоотношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами (налоги, размеры, сроки, льготы);
- взаимоотношения с учредителями и акционерами.
Финансовый план определяет прежде всего структуру доходов и расходов предприятия на конкретный период времени, регламентирует сроки и размеры обязательных платежей. Основой для составления финансового плана является план производства и реализации продукции и план по себестоимости продукции на конкретный период времени.
Контроль за реализацией финансового плана возлагается на заместите- ля директора по экономике и финансам и главного бухгалтера предприятия.
Основой финансового плана является баланс доходов и расходов.
Все статьи доходной и расходной частей баланса непосредственно взаимосвязаны с планом производства и реализации продукции и могут уточняться в результате его корректировки, а также в результате изменения финансового состояния предприятия.
При превышении доходов над расходами сумма превышения может направляться в резервный или другой фонды по усмотрению руководства предприятия. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостающих средств. Эта сумма может быть получена за счет выпуска ценных бумаг предприятия и последующей их реализации, кредита (займа), благотворительных взносов на счет предприятия и т.д.