Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
4.4 Порядок исчисления налога
на добавленную стоимость при ввозе товаров
План
1 Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок уплаты и объекты обложения.
2 Ставки налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товара в Республику Беларусь.
3 Исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе товаров.
Примерная тематика рефератов
1 Регулирование порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в Республику Беларусь.
2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров в различных странах.
3 Особенности взимания налоговых таможенных платежей в развивающихся странах.
Тесты
Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов:
1 При уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров налоговую базу исчисляют, как:
а) сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза;
б) сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины;
в) сумму таможенной стоимости и акциза;
г) сумму таможенной стоимости и таможенного сбора за таможенное оформление.
2 При уплате налога на добавленную стоимость при ввозе подакцизных товаров налоговую базу исчисляют, как:
а) сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза;
б) сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины;
в) сумму таможенной стоимости и акциза;
г) сумму таможенной стоимости и таможенного сбора за таможенное оформление.
3 Налог на добавленную стоимость уплачивают при таможенном оформлении ввозимых товаров:
а) до принятия таможенной декларации;
б) одновременно с принятием таможенной декларации;
в) после принятия таможенной декларации.
4 Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров исчисляют:
а) в процентах от налогооблагаемой базы;
б) установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.
5 При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь могут применяться следующие ставки налога на добавленную стоимость:
а) 0 %;
б) 10 %;
в) 15 %;
г) 18 %.
Задачи
Задача 23
Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное натуральное игристое (страна происхождения – Франция). Рассчитайте сумму таможенного сбора за таможенное оформление и НДС на основании данных:
· код товара по ТН ВЭД – 2204 10 190 0;
· таможенная стоимость товара – 8 000 евро;
· количество товара – 700 литров;
· ставка акциза – 0,06 евро за 1 литр;
· ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %;
· ставка НДС – 18 %.
Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 24
Рассчитайте НДС на ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар, страна происхождения которого не установлена, на основании данных:
· таможенная стоимость партии – 12 000 дол. США;
· ставка таможенного сбора за таможенное оформление – 20 евро;
· ставка акциза, уплачиваемого при ввозе, – 12 %;
· ввозная таможенная пошлина – 20 %;
· ставка НДС – 18 %.
Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 25
Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из следующих данных:
· таможенная стоимость партии – 12 000 дол. США;
· размер партии – 200 кг;
· ставка таможенного сбора за таможенное оформление – 35 евро;
· ставка таможенной пошлины – 15 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг;
· ставка акциза – 10 %;
· ставка НДС – 18 %.
Страна происхождения товара не установлена. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 26
Определите подлежащий уплате размер таможенных платежей на основании следующих данных (ставку таможенного сбора за таможенное оформление определите самостоятельно). Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – чай зеленый в первичных упаковках нетто-массой не более 3 кг:
· код товара по ТН ВЭД – 0902 10 000 1;
· количество товара – 3 000 кг;
· таможенная стоимость 1 кг – 1,3 евро;
· ставка ввозной таможенной пошлины – 20 %, но не менее 0,8 евро за 1 кг;
· ставка НДС – 10 %;
· страны происхождения: а) Великобритания; б) Республика Индия; в) страна происхождения не установлена (см. приложения Г, В).
Исчислите три варианта суммы таможенных платежей в зависимости от страны происхождения. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 27
Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – машины стиральные бытовые автоматические емкостью не более 6 кг сухого белья с фронтальной загрузкой в количестве 20 штук:
· страна происхождения – Польша;
· код товара по ТН ВЭД – 8450 11 110 0;
· таможенная стоимость одной машины – 350 дол. США;
· ставка таможенной пошлины – 15 % за штуку;
· ставка НДС – 18 %.
Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 28
Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пылесосы мощностью не более 2 000 Вт, имеющие мешок для сбора пыли объемом не более 30 литров в количестве 30 штук:
· страна происхождения – Китай;
· код товара по ТН ВЭД – 8508 19 000 1;
· ставка таможенной пошлины – 15 % за штуку;
· таможенная стоимость 1 пылесоса – 115 дол. США;
· ставка НДС – 18 %.
Рассчитайте размер таможенных платежей, подлежащих уплате. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро и к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Тема 5 ОСБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ПРИ ПОМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ
ПОД ОТДЕЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ
План
1 Особенности взимания таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы переработки на (вне) таможенной территории, временного ввоза (вывоза).
2 Порядок исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения.
3 Исчисление таможенных платежей при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории.
Примерная тематика рефератов
1 Нормативно-правовое регулирование порядка исчисления таможенных платежей при помещении товаров под отдельные таможенные режимы в Республике Беларусь.
2 Особенности исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении товаров под отдельные таможенные режимы в различных странах.
3 Особенности уплаты таможенных платежей при завершении временного ввоза свободным обращением.
Тесты
Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов:
1 При исчислении сумм таможенных пошлин и налогов для целей помещения временно ввезенных товаров, в отношении которых уплачивались ввозные таможенные пошлины и налоги, под таможенный режим свободного обращения:
а) из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, исключают сумму таможенных пошлин и налогов, уплаченных в таможенном режиме временного воза;
б) из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, исключают сумму таможенных пошлин, уплаченных в таможенном режиме временного воза;
в) к сумме таможенных платежей, подлежащих уплате, добавляют сумму таможенных пошлин, уплаченных в таможенном режиме временного воза.
2 При помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории, уплачивают:
а) таможенные пошлины и налоги;
б) только таможенные пошлины;
в) только налоги.
3 При исчислении НДС при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории, налоговая база включает:
а) стоимость операций переработки товаров;
б) таможенные сборы за таможенное оформление;
в) таможенную пошлину, подлежащую уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения;
г) акциз, подлежащий уплате в отношении продуктов переработки в таможенном режиме свободного обращения.
Задачи
Задача 29
В целях помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют временно ввезенный товар – полуприцеп автомобильный рефрижераторный с внутренним объемом кузова не менее 76 м3 (страна происхождения – Германия):
· код товара по ТН ВЭД – 8716 39 800 4;
· таможенная стоимость товара – 70 200 000 бел. рублей;
· ставка ввозной таможенной пошлины – 50 %;
· НДС – 18 %.
Определите сумму таможенных платежей, исчисленных при помещении товара под таможенный режим свободного обращения. Рассчитайте подлежащее уплате налоговое обязательство по таможенной пошлине и налогу на добавленную стоимость, если известно, что за время пользования товаром в таможенном режиме временного ввоза было уплачено:
· таможенной пошлины – 5 600 000 бел. рублей;
· НДС – 3 120 000 бел. рублей.
Задача 30
Декларируют для помещения под таможенный режим свободного обращения товар – вешалки для одежды (продукт переработки):