2) разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетно-платежной дисциплины, изменению структуры производства и ассортимента выпускаемой продукции;
3) установление правильности составления баланса и других форм отчетности, достоверности пояснительной записки;
4) определение полноты отражения активов и пассивов в отчетности, полноты использования документов;
5) проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
6) соответствие фактической методики оценки имущества и указанной в учетной политике предприятия;
7) проверка наличия, состояния, правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен и тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
8) экспертиза достоверности отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, полноты отражения выручки от реализации, точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;
9) организация, восстановление, постановка и ведение бухгалтерского учета;
10) планирование и оптимизация налогооблагаемых баз и расчет налогов;
11) консультирование работников аппарата управления, должностных лиц и специалистов предприятия по вопросам организации и управления производством, права и АХД и др.
12) анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности;
13) проверка достаточности и соответствия системы экономических регламентов и регуляторов действующим правовым актам и уставу предприятия;
14) решение отдельных правовых, управленческих и других проблем клиента путем консультирования его должностных лиц и специалистов;
15) проверка соответствия системы организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам;
16) экспертиза бухгалтерской отчетности, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета.
Задание 3
Фирма «А» в декабре 2008 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2008 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2008 г. В феврале 2009 г. фирма «А» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2008 г.
1. Примет ли данное предложение аудиторская фирма?
2. Может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «А» за 2009 г.?
Задание 4
Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения условно положительного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.
Определить, какого рода проблема независимости станет перед аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях.
Задание 5
Клиент попросил сделать для него копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года заранее подготовить всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).
Какая проблема возникает с точки зрения независимости аудитора?
Какова должна быть реакция аудитора на предложение?
Задание 6
Фирма «А» является аудитором предприятия «Б». Зная о намерении фирмы «А» переехать в другой офис, предприятие «Б» предлагает ей очень удобное помещение в здании, собственником которого оно является.
Определите, какие проблемы возникают в связи с этим предложением.
Задание 7
Фирма «К» обратилась в аудиторскую компанию с просьбой об организации перехода на компьютеризованную форму учета.
Аудиторская фирма уже не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы «К» и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризованного учета.
Определите, какое влияние может оказать данный вид услуг на независимость аудитора при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности фирмы «К».
Задание 8
Один из учредителей фирмы «А» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.
Установите действия аудиторской фирмы.
Задание 9
Проанализируйте описанные ситуации и ответьте на поставленные вопросы:
1. Аудиторская фирма «А» создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов. Фирма оказывает аудиторские услуги, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудиторских услуг в общей работе.
Имеются ли нарушения профессиональной этики аудитора?
2. Павлов Г.И. – аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Павлов Г.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда Павлов ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Павловым Г.И.
Возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью Павлова и его писательской карьерой? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности?
3. Фирма «В» проводит проверки организации на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на протяжении пяти лет Леонова С.А. Каждый год при этом он имел разных ассистентов.
Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?
4. У директора фирмы «Р» Старкова Д.Б. есть сын Александр, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Александр владеет пятью процентами акций фирмы отца. В фирме «Р» проводится аудит фирмой «П», от имени которой Александр назначен членом аудиторской группы.
Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то указать пути его преодоления.
5. Аудит предприятия «А» проводят три аудитора, один из них – близкий друг заместителя генерального директора предприятия «А».
Имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких, как преодолеть эти нарушения?
6. На предприятии, производящем кондитерские изделия, проводится аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии.
Нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы?
7. В организации «В» проведен аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнес аудиторам ценные подарки.
Как должны поступить аудиторы?
8. Предприниматель путешествует вместе с аудитором на протяжении нескольких недель по Дальнему Востоку. Оплату путешествия производит предприниматель. Путешествие предприниматель совмещает с поиском возможности долевого участия в различных предприятиях. Аудитор при этом должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчетности общества, членом которого является предприниматель.
Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности?
9. Аудитор обсуждает со своим компаньоном еще неопубликованный баланс одного из заказчиков. Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 5-6
Тема «Подготовка и планирование аудиторской проверки»
Цель: обосновать этапы аудиторской проверки, изучить порядок осуществления подготовительного этапа аудита, в том числе порядок отбора клиентов, составления договора аудиторских услуг, порядок оценки стоимости оказываемых услуг, приобрести навыки определения величины аудиторского риска, составления общего плана аудита и использования результатов аудиторской выборки.
Вопросы:
1.Основные этапы аудита. Подготовка к проведению аудита.
2.Планирование аудита.
3.Оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица.
4.Понятие существенности в аудите.
5.Аудиторский риск и его составляющие.
6.Аудиторская выборка.
Задание 1
В феврале текущего года в аудиторскую фирму ОДО «Консалтинг» поступило предложение провести аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельская мебельная фабрика» за прошлый год в связи с необходимостью представления аудиторского заключения в инспекцию Министерства по налогам и сборам. На момент обращения аудиторская фирма не имела возможностей оказания услуг в связи с загруженностью аудиторов. Вместе с тем заказчику были предложены более поздние сроки проведения аудиторской проверки и получено согласие.
Сведения об аудиторской фирме: