- расход краски ─ исходя из площади покраски и расхода краски на 1 м2, который указан при маркировке упаковки краски поставщиком,
- расход обоев ─ исходя из площади помещений и ширины и длины трубки обоев.
Поскольку договором аренды предусмотрено производить ремонт за счет средств арендодателя, организация-арендатор сумму затрат по ремонту отнесла на уменьшение арендной платы.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 11
В июле 2001 года бухгалтерией предприятия начислены отпускные сотрудникам, часть из которых (приходящаяся на август 2001 года) отнесена на счет 97 «Расходы будущих периодов», а начисления в фонд социальной защиты, в фонд занятости и начисления чрезвычайного налога отнесены на себестоимость июля месяца.
Какие нарушения бухгалтерского учета допущены на предприятии? Каковы возможные финансовые последствия данного нарушения?
Задание 12
На предприятии в январе 2004 г. была произведена оплата за техническое обслуживание автомобиля и запчасти к нему в сумме 25 499 000 руб., которая отнесена на издержки производства (дебет счета 20) в этом же месяце. Оплата была осуществлена по счету-фактуре без указания марки и номера автотранспортного средства. Также отсутствует акт выполненных работ по замене запчастей.
Какие следует сделать уточнения в учете и налогообложении по результатам аудиторской проверки?
Задание 13
Коммерческое предприятие сотрудничает со многими зарубежными компаниями, в связи с чем его работники часто направляются в служебные командировки за границу. В основном в качестве транспорта используются самолеты. В то же время до пунктов назначения можно добраться и на поезде, причем стоимость проезда в таком случае будет несколько ниже. При проведении проверки соблюдения налогового законодательства государственный контролирующий орган уменьшил затраты предприятия, учитываемые при налогообложении, на сумму превышения стоимости билета на самолет над стоимостью билета на поезд?
Правомерны ли действия проверяющих?
Задание 14
Расходы ООО «Квадрат» в январе 2005 года на 100%-ную предоплату услуг по проведению обязательного аудита за 2004 год аудиторской организацией «Аудиторс» составили 2 655 тыс. руб. В феврале проведен аудит, после чего подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг. В октябре 2005 года начато проведение обязательного аудита за 2005 год поэтапно. Согласно договору оказания аудиторских услуг в октябре произведена предоплата в размере 1 298 тыс. руб., в том числе НДС – 198 тыс. руб. На указанную сумму в ноябре 2005 года подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг. Выручка ООО «Квадрат» от реализации продукции в 2005 году (проверяемом) году составила 1 180 000 тыс. руб., в том числе НДС – 180 000 тыс. руб. Выручка по месяцам распределилась следующим образом:
Январь –80 000 тыс. руб.
Февраль – 96 000 тыс. руб.
Март – 100 000 тыс. руб.
Апрель – 85 000 тыс. руб.
Май – 88 000 тыс. руб.
Июнь – 95 000 тыс. руб.
Июль – 106 000 тыс. руб.
Август – 110 000 тыс. руб.
Сентябрь –100 000 тыс. руб.
Октябрь – 108 000 тыс. руб.
Ноябрь – 105 000 тыс. руб.
Декабрь – 107 000 тыс. руб.
Итого: 1 180 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 180 000 тыс. руб.
Постройте вспомогательную таблицу для расчета сумм затрат ООО «Квадрат» на проведение обязательного аудита, которые относятся на себестоимость продукции и включаются в состав расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Задание15
При проверке обоснованности отнесения на затраты предприятия сумм авторемонтных работ, связанных с дорожно-транспортным происшествием, аудитором установлено, что стоимость таких работ составляет 478 000 р. В то же время предприятию выплачено виновной стороной страховое возмещение в размере 250 000 р.
Кроме того, в составе себестоимости учитывались расходы по списанию горюче-смазочных материалов и запасных частей, используемых на содержание трех служебных автомобилей – 3 600 000 р. (1 200 000 р. х 3).
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 16
Предприятие хозяйственным способом осуществляет строительство склада. На момент проверки было установлено: израсходовано строительных материалов на сумму 40 млн.руб.; начислена заработная плата на сумму 10 тыс.руб.; начислено органам социального страхования 3,5 тыс.руб.; сумма начисленного чрезвычайного налога составила 0,4 тыс.руб.; отчисления в фонд занятости – 0,1 тыс.руб.; услуги сторонних организаций – 12 млн.руб. Затраты, не увеличивающие стоимость объекта, составили 5 млн.руб.
Отразите перечисленные выше хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета с указанием необходимых оправдательных первичных документов.
Приведите примеры типовых нарушений при осуществлении капитального строительства хозяйственным способом.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 29-30
Тема «Ревизия (аудит) выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)»
Цель: изучить аудиторские процедуры проверки полноты оприходования и оценки готовой продукции на складах, правильности оформления ее отпуска покупателям, познакомиться с методикой исследования достоверности отражения в учете и отчетности показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Вопросы:
1.Ревизия (аудит) выпуска готовой продукции (товаров, работ, услуг).
2.Ревизия (аудит) отгрузки готовой продукции (товаров, работ, услуг).
3.Проверка правильности отражения в учете реализации продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с учетной политикой организации.
4.Проверка правильности отражения в учете товарообменных операций.
5.Проверка правильности учета расходов, связанных с рекламой и реализацией продукции (товаров, работ, услуг).
Задание 1
Установите допущенные нарушения в приведенных ниже ситуациях, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки:
1. Проводя 07.04.xx года проверку, аудитор обнаружил отсутствие заверенного покупателем акта приемки товара, отгруженного 01.04.хх г.
2. Производственно-коммерческая фирма выслала оптовому покупателю образец сушилки для обуви с длиной шнура 3,5 м. По результатам проверки выяснилось, что длина шнура фактически отгруженных покупателю сушилок, упакованных в полиэтиленовые мешки, составила 2,9 м.
3. Покупатель обратился к производителю легковых автомобилей с претензией следующего рода: в купленном им автомобиле вылетал, не задерживаясь в пазах, «прикуриватель». Покупатель просит исправить указанный брак, однако производитель, ссылаясь на незначительность брака, решает отказать покупателю.
4. Согласно договору поставщик обязуется отгрузить товары на сумму 30 000 000 руб. 01.04.xx г. пришло извещение от покупателя, в соответствии с которым фактическая отгрузка товара составила 30 070 000 руб. 10.05.хх г. организация решает обратиться в суд с иском.
5. Аудируемой организацией в отчетном месяце произведен товар на сумму 500 000 т. р. Согласно договору, она обязалась отгрузить покупателю «А» товаров на сумму 300 000 руб., покупателю «В» – на сумму 200 000 руб. Согласно представленным актам приемки фактически отгружено организации «А» – 330 000 руб., организации «В» – 270 000 руб. Ссылаясь на то, что с обоими покупателями составлен общий договор, аудируемая фирма произвела взаимопогашение указанных сумм.
6. В ходе проведения проверки аудитором был обнаружен факт реализации товара А покупателю 18 июля и 27 декабря отчетного года. Документы о регистрации цен на товар А отсутствуют по причине отнесения товара А к разовым заказам.
7. Коммерческая организация обратилась к аудитору за консультацией по вопросам применения цен. Она реализует товар собственного производства со склада, произведенный в предыдущем году и хранящийся на складе. Стоимость товара в момент производства составляла 130 000 руб.; зарегистрированная на момент продажи - 170 000 руб. По какой стоимости будет реализован товар, если общие затраты на его хранение составили 12 000 руб.?
8. В ходе проведения проверки аудитором был установлен факт реализации некондиционной продукции покупателю А по цене 120 000 руб. за ед. В том же месяце покупателю В был отгружен стандартный товар по цене 119 000 руб.
Задание 2
Согласно представленным документам на оприходование продукции на склад, на 01.07.ххг. на складе готовой продукции предприятия «А» числилась готовая продукция на сумму 125 000 шт. В течение месяца поступление товара на склад составило 230 000 шт., отгружено покупателю 300 000 шт.
Инвентаризация товаров на складе готовой продукции показала фактическое наличие 52 000 шт.
Встречной проверкой установлен факт реализации 295 000 шт.
Основным рабочим предприятия (10 чел.) за июнь начислена заработная плата на сумму 3 000 000 руб. На предприятии применяется сдельно-премиальная форма оплаты труда основных рабочих, сдельная расценка составила 1000 руб., процент премий 20 %.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 3
Аудируемая организация в январе приобрела товар для нужд собственного производства на сумму 354 000 руб. (с НДС).
В марте того же года неиспользованная половина товара была реализована.
Выручка от реализации составила 203 550 руб.
Лицензии на оптовую торговлю предприятие не имеет.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.