Сергеев В.Б. ___________ Азаренок Л.О._____________
Используя специальные приемы документального контроля, ревизор пришел к выводу, что в данном случае имел место материальный подлог. В процессе анализа сложившейся ситуации ревизор выявил противоречия в интересах тех лиц, чьими подписями была заверена накладная, а именно:
- сотрудник мясокомбината, принимавший свиней, отвечал за их общий вес,
- сотрудник 000 «ППС», сдававший свиней отвечал не за вес, а за количество голов, которые числились у него на условиях материальной ответственности.
По результатам проделанной работы ревизор обосновал предварительную оценку слабости внутрихозяйственного контроля и необходимость проведения встречной проверки.
1. Докажите правильность выводов ревизора, используя приемы арифметической и логической проверки представленного документа.
2. Какие документы необходимы для проведения встречной проверки, чтобы доказать выявленный ревизором факт злоупотребления персонала обоих экономических субъектов?
3. Какие виды подлога имели место у проверяемых организаций?
4. Какие приемы фактического контроля позволят выяснить причины совершенного факта злоупотреблений.
Задание 3
В процессе тематической ревизии ОАО «Бакалея» проверке подлежали операции по движению сахара-песка, имеющего наибольший удельный вес в его товарообороте. Для этого ревизору были представлены все необходимые документы о поступлении и документированном расходе данного товара, а также материалы инвентаризации всех товаров (в том числе и сахара-песка) на начало и конец инвентаризационного периода. Обобщив эти материалы, ревизор получил следующие исходные данные:
| № п/п | Документально подтвержденные данные о наличии и движении сахара-песка | Количество, кг | ||
| Период инвентаризации | ||||
| Первый | Второй | |||
| 1. | Остатки по данным инвентаризационных описей: а) на начало периода б) на конец периода | 1 000 2 000 | 2 000 2 500 | |
| 2. | Поступление по документам в течение периода | 22 000 | 12 000 | |
| 3. | Документированный расход за период (отпуск по накладным, списание и т.д.) | 23 000 | 10 000 | |
Используя контрольное сличение, ревизором были выявлены неопровержимые и достаточные свидетельства систематических фактов злоупотребления.
1. Используя тот же прием документального контроля, докажите правоту ревизора.
2. Почему ревизор сделал вывод о том, что выявленные им противоречия в учетных данных о движении сахара-песка были не случайными, а носили систематический характер?
3. Кем и как могли быть совершены выявленные злоупотребления?
4. Каковы последствия результатов проведенной ревизии?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3
Тема «Организация и проведение контрольно-ревизионной работы»
Цель: изучить нормативные документы, регулирующие контрольно-ревизионную деятельность в Республике Беларусь, привить навыки планирования и координации ревизионной работы, составления акта ревизии и отчетности о контрольно-ревизионной работе
Вопросы:
1. Предмет и объекты ревизии, ее виды.
2. Этапы проведения ревизии и организации ревизионной работы на предприятии.
3. Планирование и координация контрольно-ревизионной работы.
4. Документы, составляемые в период и по результатам проведения ревизий. Содержание и составление акта ревизии.
5. Реализация результатов ревизии и организация контроля за выполнением принятых решений.
Рефераты:
1. Особенности организации контрольно-ревизионного процесса в условиях машинной обработки информации.
2. Асимметричность информации и ее значение в ревизионном процессе.
Задание 1
Перечислить (придерживаясь логической последовательности) и охарактеризовать основные этапы, из которых складывается процесс ревизии:
- оценка и предварительное ознакомление с системой учета;
- обобщение результатов ревизии и составление акта ревизии;
- установление характера деятельности объекта проверки;
- проверка операций и правильности составления документов;
- подготовка к осуществлению проверки;
- предварительный осмотр.
Задание 2
Исходя из сущности перечисленного перечня работ, определить, к какому этапу контрольно-ревизионного процесса они относятся:
1. Изучение всей необходимой информации об объекте, включая экспресс-анализ финансовой состоятельности объекта и оценку имеющейся контрольной информации.
2. Разработка программы ревизии, состоящей из перечня конкретных работ, которые утверждаются руководителем контрольного органа, назначившего ревизию.
3. Определение методики ревизии как системы способов и приемов, схем технологии контроля, форм рабочих документов ревизоров, контрольной информации.
4. Разработка плана-графика ревизии по каждому объекту, его составным элементам и каждому специалисту ревизионной бригады, с указанием сроков проведения работ и формированием промежуточной и контрольной информации.
Задание 3
Исходные данные об итогах проведения ревизий за отчетный год в организациях концерна «Беллесбумпром» приведены в таблице.
| Наименование предприятия (объект проверки) | На какую дату обревизованы | Кто проводил ревизию (ответственный исполнитель) | Вид ревизии | Наименование отделов, участвовавших в ревизии |
| Барановичская мебельная фабрика | 01.03__г. | Брель Н. И. | Комплексная | Маркетинга, технологический |
| Кобринская мебельная фабрика | 01.06.__г. | Смоленчук В. А. | Комплексная | Юридический, ОТИЗ |
| Оршанская мебельная фабрика | 01.02.__г. | Петров Г. А. | Ревизия по требованию следственных органов | Финансовый, технологический |
| Минская мебельная фабрика | 01.08.__г. | Брель НИ. | Комплексная | Технический, юридический |
| Витебская мебельная фабрика | 01.09. г. | Смоленчук В. А. | Комплексная | Планово-производственный, технологическая лаборатория |
| Гомельская мебельная фабрика | 01.11. г. | Петров Г. А. | Комплексная | Разработки и внедрения нового ассортимента |
Примечания:
1. На Гомельской мебельной фабрике выявлены крупные недостачи в подотчете материально ответственных лиц.
2. На Витебской мебельной фабрике в ноябре произошла смена
руководства предприятием.
3. На Оршанской мебельной фабрике ассортимент выпускаемой
продукции обновлен в прошлом году на 40%.
4. На Кобринской мебельной фабрике в прошлом году трижды происходили пожары в складских помещениях.
К проведению комплексных ревизий в планируемом периоде будут привлечены: ревизор Брель Н. И., ревизор Смоленчук В. А., ревизор Петров Г. А.; специалисты отделов маркетинга, технологического, юридического, планово-производственного, финансового, организации труда и заработной платы (ОТИЗ), разработки и внедрения нового ассортимента выпускаемой продукции, технического, сотрудники технологической лаборатории.
1. Составьте план проведения ревизий в ревизующей организации на предстоящий год по следующей форме:
План проведения комплексных ревизий
_______________________________________________________________
(наименование ревизующей организации)
На _____ год
| Наименование предприятий (организаций) (объект ревизии) | Адрес | Вид ревизии | Ответственный исполнитель (руководитель ревизионной группы) | Дата проведения предыдущей ревизии (по какой месяц включительно) | Срок проведения в полугодии (месяц) | Фактически проведена |
2. Составьте план координации проверок, проводимых специалистами министерства, на предстоящий год по следующей форме:
План координации проверок, проводимых специалистами
____________________________________________________________
(наименование ревизующей организации)
На________год
| Наименование объектов ревизии | Время проведения ревизии (месяц) | Участвующие управления и отделы | согласовано |
3. Составьте план проведения тематических проверок в системе министерства на предстоящий год по следующей форме:
План проведения тематических проверок
в _____________________________________
(наименование ревизующей организации)
| Наименование вопросов проверок | Объекты проверок | Срок проведения | Кем проводятся |
4. Составьте план контрольно-ревизионной работы в системе министерства на 1 полугодие предстоящего года по следующей форме:
План проведения комплексных ревизий
____________________________________________________________