Д-т сч. 58 - К-т сч. 83 – 2 460 000 руб.
Оцените правильность произведенных бухгалтерских записей, а также возможные нарушения налогового законодательства.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 20-21
Тема «Ревизия (аудит) расчетных операций»
Цель: изучить порядок организации и последовательности проведения аудита расчетных операций, методологию выявления просроченной и нереальной задолженности с истекшим сроком исковой давности, проведения инвентаризации расчетов, анализа обоснованности претензий и проверки правильности определения размера ущерба, причиненного нарушениями условий хозяйственных договоров.
Вопросы:
Задание 1
В аналитическом учете аптеки по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" содержатся следующие данные:
Ведомость расчетов с поставщиками, т. руб.
| Сальдо на начало месяца | 63215 | ||
| Возврат товаров | 1 620 | ||
| Предоставленные поставщиком скидки Оплаченные счета за товары | 875 178 620 | Начислена задолженность за поступившие товары от поставщиков | 234 618 |
| Сальдо на конец месяца | 116 718 |
В течение отчетного месяца были произведены следующие бухгалтерские записи:
Д 41 К 60 - 234 618 т.р.
Д 60 К 41 - 1620 т. р.
Д 60 К 42/2 875 т.р.
Д 60 К 51 – 178 620 т.р.
Аудитор установил, что:
1) скидка была предоставлена под уже проданные аптекой товары;
2) сумма в 6 217 т. р., уплаченная поставщику, была ошибочно отражена в размере 2 617 т. руб.;
3) платежное поручение поставщику на сумму 462 т.руб. было ошибочно записано по кредиту счета 60.
Исправьте выявленные аудитором ошибки.
Задание 2
Проверьте правильность ведения синтетического и аналитического учета на основании следующих данных:
а) по выписке банка за октябрь текущего счета оплачен счет за материалы базе стройматериалов на сумму 23 000 т. руб. Товарная накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада не содержится сведений об оприходовании материалов по данному счету;
б) по расходному кассовому ордеру № 25 от 14 марта текущего года из кассы организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С.Т. 100 000 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу тоже не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была "перекинута" на менеджера Подольскую М.Н.;
в) по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженным в оборотных ведомостях по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое - 70 350 руб. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб.;
г) общим собранием акционеров принято решение увеличить уставный фонд общества на 6 000 000 руб. за счет причитающихся участникам дивидендов. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учетных регистрах произведены следующие записи:
Д 99 К 75 – 6 000 000 руб. ─ начислены дивиденды участникам;
Д 75 К 80 – 6 000 000 руб. ─ увеличение уставного фонда общества после регистрации;
Д 75 К 75 – 6 000 000 руб. ─ начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный фонд общества.
д) Организацией по итогам работы за прошедший год, за счет фонда потребления, своим работникам выплачена премия в сумме 5000 000 руб. С суммы выплат произведены отчисления в фонд социальной защиты населения.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||||
| 31.12 | Начислена премия | Приказ | 99 | 70 | 5 000 000 |
| 31.12 | Начислено в ПФ | Расчет | 20 | 69-1 | 50 000 |
| 31.12 | Начислено в ФСЗН | Расчет | 20 | 69-2 | 1 750 000 |
е) При проверке выявлено, что сотрудники предприятия несколько месяцев не представляют авансовые отчеты о произведенных хозяйственных расходах и не возвращают полученные подотчетные суммы. Приказом руководителя "О порядке выдачи подотчетных сумм" на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм ─ 30 дней со дня получения.
Задание 3
При проверке правильности возмещения материального ущерба ревизором КРУ Министерства финансов Республики Беларусь было обнаружено, что на СП «Аригонда» при проведении инвентаризации была обнаружена недостача керамической плитки в количестве 20 м2 на сумму 320 тыс.руб. у заведующего складом Петрович В.К.
Плитка была приобретена за СКВ по цене 20 долл. США за 1 м. квадратный. Курс Национального Банка РБ на момент оприходования составил 2 800 руб. за 1 долл. США.
Руководителем предприятия при рассмотрении результатов инвентаризации было принято решение о взыскании с Петрович В.К. суммы недостачи. Петрович В.К. приходным ордером № 630 внес сумму 320 тыс.руб. в кассу предприятия. Курс Национального Банка РБ на дату возмещения материального ущерба составил 2 900 руб. за 1 долл. США.
Если имеются нарушения при возмещении материального ущерба,
то укажите их и выполните необходимые бухгалтерские записи.
Подготовьте проект решения для включения в акт проверки.
Задание 4
Предприятие «А» по договору поставки перечислило предприятию «В» аванс в сумме 4 000 тыс.руб. Поскольку поставка товара в срок не была осуществлена, то под выданные авансы па предприятии «А» через 3 месяца был образован резерв по сомнительным долгам в сумме 2 000 тыс.руб.
Приведите характеристику возможных нарушений бухгалтерского учета.
Каковы возможные финансовые последствия данного нарушения для предприятия «А»?
Задание 5
При проверке установлено, что на предприятии списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные». При этом выполнена следующая бухгалтерская запись: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» Д-т сч. 45 «Товары отгруженные».
Приведите характеристику возможного нарушения бухгалтерского
учета. Каковы возможные финансовые последствия данного нарушения?
Задание 6
При проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия были установлены факты реализации (в соответствии с решением дирекции) материальных ценностей сотрудникам предприятия со скидкой в размере 50 %. Всего за год в качестве оплаты в кассу было внесено 7500 тыс.руб., что в бухгалтерском учете было отражено следующей записью:
Д сч. 50 К сч. 91
Проверкой также было установлено, что НДС по указанным операциям не рассчитывался и в бюджет не перечислялся.
Возможно ли на основании имеющейся информации рассчитать
НДС, подлежащий уплате в бюджет?
Каков порядок исчисления совокупного дохода работника для
удержаний подоходного налога в данной ситуации?
Подготовьте проект решения в акт проверки.
Задание 7
1. Главный инженер ПКФ «Ветер», расположенной в г.Витебске, П.В. Васьков был командирован в Гродно со 2 марта текущего года на 5 дней. Возвратился из командировки 7 марта 200... г. В командировочном удостоверении выбытие из Витебска отмечено 2 марта, прибытие в Гродно — 2 марта, выбытие из Гродно —7 марта и прибытие в Витебск — 7 марта. Согласно авансовому отчету, представленному П.В.Васьковым, ему возмещены следующие расходы: .
- суточные 6 • 15 000 = 90 000 р.;
- плата проживания согласно квитанции (3 дня • 30 000) = 90 000 р.;
- проезд в Гродно и обратно согласно проездным документам — 56 000 р.
Итого 236 000 р.
2. Бухгалтер ПКФ «Ветер» по учету расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками И.Н. Евсеева была командирована в районный центр сроком на 3 дня для сверки расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками. В командировочном удостоверении выбытие из г.Витебска отмечено 10 декабря 200... г., прибытие в районный центр — 10 декабря текущего года, выбытие из районного центра — 12 декабря и прибытие в г.Витебск — 12 декабря.
Между ПКФ «Ветер», расположенной в г.Витебске, и районным центром имеется регулярное транспортное сообщение, стоимость проезда на автобусе до районного центра составляет 2900 р.
Согласно авансовому отчету, представленному И.Н. Евсеевой, ей возмещены следующие расходы:
• суточные (3 • 15 000) = 45 000 р.;
• оплата проживания без представления квитанции (2•3 600) = 7 200 р.;
• проезд до районного центра и обратно согласно проездным документам — 17 400 р.
Итого 134 400 р.
3. Согласно авансовому отчету № 81 от 15 ноября текущего года, кассиром Ж. И. Лабадиной списаны на общехозяйственные расходы канцелярские товары на сумму 32 800 р. К авансовому отчету приложены копии чеков на приобретение товарно-материальных ценностей, в которых прочесть дату приобретения данных ценностей не представляется возможным. Аванс на хозяйственные расходы Ж.И. Лабадиной не выдавался.