Д-т 18 К-т 60 — 360 000 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным материалам;
Д-т 10 К-т 60 —180 850 руб. — отражена сумма расходов по доставке материалов;
Д-т 18 К-т 60—32 550 руб. —сумма НДС, включенная в счет транспортной организации;
Д-т 60 К-т 51 — 1 180 000 руб. — перечислено поставщику за материалы;
Д-т 60 К-т 51 — 213 400 руб. — перечислено транспортной организации за перевозку материалов;
Д-т 20 К-т 10 — 1 400 000 руб. — отпущены приобретенные материалы в производство по учетным ценам;
Д-т 20 К-т 10 —180 850 руб. — списаны транспортные расходы;
Д-т 68 К-т 18—392 550 руб. — принят к зачету НДС по материалам и их доставке.
Какие выводы следует сделать после анализа данной ситуации?
Задание 4
Предприятие ежемесячно расходует материалы на различные цели (на производственные нужды, для проведения ремонта основных средств как производственного, так и непроизводственного назначения, для строительства новых объектов основных средств), а также реализует некоторые виды материалов на сторону. Согласно учетной политике предприятия учет материальных ценностей организован по учетным ценам с последующим расчетом суммы отклонений фактической себестоимости израсходованных материалов от учетной цены. В бухгалтерском учете предприятия списание материалов на различные цели по учетной цене производится по дебету соответствующих счетов (08, 20, 23, 25, 26,91) и кредиту сч. 10, а отражение списания соответствующей суммы отклонений, приходящихся на использованные на различные цели материалы, отражается следующей бухгалтерской записью:
Д-т сч. 20 К-т сч. 16.
Оцените правильность методики определения фактической себестоимости материалов, расходуемых на различные цели, а также ее влияние на формирование финансовых результатов работы предприятия и первоначальной стоимости создаваемых в порядке капитальных вложений основных средств.
Задание 5
Организация произвела замену силовых агрегатов оборудования, после чего оно приобрело новые качественные характеристики (повысилась скорость обработки деталей, выросла производительность). При этом были использованы материалы и запасные части на сумму 175 000 руб. по учетной цене. В учете списание материалов и запасных частей было произведено за счет созданного в соответствии с учетной политикой предприятия резерва финансирования предстоящего капитального ремонта и отражено следующей бухгалтерской записью:
Д-т сч 96 К-т сч 10 ─ 175 000 руб.
Дайте оценку правильности отражения данной операции в соответствии с ее фактическим содержанием.
Задание 6
Предприятие оптовой торговли получило согласно товарно-транспортной накладной 10 т сахара по цене 1 200 руб. за 1 кг. Товар был доставлен железнодорожным транспортом. При разгрузке вагона и взвешивании поступившего сахара комиссией установлено, что фактический вес прибывшего груза составляет 9 900 кг, о чем и был составлен соответствующий акт. Согласно акту бухгалтерией было произведено оприходование 9 900 кг сахара по цене 1 200 руб. за 1 кг на общую сумму 11 880 000 руб. Норма естественной убыли в пути для сахара составляет 0,15%. Недостача 100 кг сахара на сумму 120 000 руб. списана на издержки обращения торгового предприятия по статье «Потери товаров и технологические отходы».
Проанализируйте данную ситуацию.
Задание 7
При проведении инвентаризации на складе предприятия была выявлена недостача материалов на сумму 10 800 руб. По результатам служебного расследования причина недостачи не была установлена и виновные не были найдены. В связи с этим было принято решение о списании недостачи на убытки предприятия. В учете предприятия это нашло следующее отражение:
Д-т 94 К-т 10 - 10 800 руб. - на сумму недостающих материалов;
Д-т 91 К-т 94 - 10 800 руб. - списана на убытки предприятия сумма недостачи.
Сделайте выводы о правильности отражения недостачи в учете предприятия и о возможных нарушениях налогового законодательства.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 19
Тема «Ревизия (аудит) учета финансовых вложений»
Цель: изучить нормативные документы, регулирующие вопросы учета ценных бумаг и долговых обязательств, усвоить методику проверки наличия, целесообразности и эффективности финансовых вложений, порядка создания и использования резерва под обесценение ценных бумаг
Вопросы:
1.Цель, задачи и источники проверки учета финансовых вложений.
2.Проверка правильности идентификации и оценки финансовых вложений. Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений.
3.Проверка полноты и правильности учета операций с финансовыми вложениями и отражения их в отчетности.
4.Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности.
Задание 1
Предприятие реализовало на фондовой бирже акции ОАО, числящиеся в бухгалтерском учете, как финансовые вложения по учетной стоимости 2 800000 руб. Цена реализации акций составила 3 600 000 руб. За посреднические услуги профессиональному участнику рынка ценных бумаг было заплачено 250 000 руб. В учете предприятия данная операция была отражена следующим образом:
Д-т сч. 76 - К-т сч. 58 — 3 600 000 руб. — на стоимость акций по цене реализации;
Д-т сч. 51 - К-т сч. 76 — 3 600 000 руб. — на поступившую от покупателя выручку за реализованные акции;
Д-т сч. 58 - К-т сч. 99 — 800 000 руб. — отражена прибыль от реализации акций;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 250 000 руб. — отражена задолженность посреднику.
Оцените правильность сделанных в учете записей по отражению данной операции.
Задание 2
Предприятие приобрело на бирже акции другого предприятия по номинальной стоимости 2 200 000 руб. Стоимость услуг биржевого посредника составила 5% стоимости приобретенных акций. В бухгалтерском учете предприятия приобретение акций отражается следующим образом:
Д-т сч. 58 - К-т сч. 51 — 2 200 000 руб. — на стоимость приобретенных акций;
Д-т сч. 26 К-т сч. 76 — 110 000 руб. — отражена стоимость услуг посредника;
Д-т сч. 76 К-т сч 51 — 110 000 руб. — перечислено посреднику.
Проанализируйте правильность отражения в учете данной операции.
Задание 3
Аудируемое предприятие по договору о совместной деятельности передало для ее осуществления следующее имущество: основные средства первоначальной стоимостью 4 800 000 руб. (сумма износа 1 200 000 руб.); материалы стоимостью 3 600 000 руб.; готовую продукцию стоимостью 3 200 000 руб. В учете передающей стороны были произведены следующие записи:
Д-т сч. 79 - К-т сч. 01 — 360 000 руб. — на остаточную стоимость переданных основных средств;
Д-т сч. 02 - К-т сч. 01 — 120 000 руб. — на сумму износа переданных объектов;
Д-т сч. 79 - К-т сч. 10 — 360 000 руб. — на стоимость переданных материалов;
Д-т сч. 79 - К-т сч. 43 — 320 000 руб. — на стоимость переданной готовой продукции.
Проанализируйте правильность отражения сделки в учете аудируемого предприятия.
Задание 4
Предприятие отгрузило партию готовой продукции по договорной стоимости на сумму 540 000 руб., включая сумму НДС по ставке 18%. Согласно фактической калькуляции, себестоимость отгруженной продукции составила 410 000 руб. Ввиду отсутствия денег на расчетном счете покупатель в счет погашения задолженности передал продавцу простой банковский вексель номинальной стоимостью 540 000 руб. и сроком погашения через три месяца. Продавец, не дожидаясь срока погашения векселя, в том же месяце предъявил вексель в банк для погашения. При погашении векселя банком был удержан дисконт в сумме 54 000 руб. В учете аудируемого предприятия на основании совершенных операций были произведены следующие записи:
Д-т сч. 62 - К-т сч. 90-1 — 540 000 руб. — на договорную стоимость отгруженной продукции;
Д-т сч. 90-2 - К-т сч. 43 — 410 000 руб. — списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;
Д-т сч. 90-3 - К-т сч. 68 — 82 350 руб. — на сумму НДС по отгруженной продукции;
Д-т сч. 58 - К-т сч. 62 — 540 000 руб. — отражено получение векселя в счет оплаты за отгруженную продукцию;
Д-т сч. 76 - К-т сч. 58 — 540 000 руб. — вексель предъявлен банку для оплаты;
Д-т сч. 51 - К-т сч. 76 — 486 000 руб. — зачислены на счет деньги за погашенный вексель;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 54 000 руб. — списана сумма дисконта.
Сделайте выводы после анализа данной ситуации. Внесите необходимые исправления в учётные записи.
Задание 5
Предприятие заключило с коммерческим банком договор, согласно которому банк представляет предприятию вексельный кредит сроком на три месяца путем передачи простого векселя номинальной стоимостью 5 900 000 руб. Условиями договора предусмотрены проценты за пользование предоставленным кредитом в размере 40% годовых. Полученный вексель предприятие передало в счет оплаты поставленных ему материалов. Стоимость полученных материалов составляет 5 900 000 руб., включая сумму НДС по ставке 18%. В бухгалтерии данные операции были отражены следующими записями:
Д-т сч. 58 - К-т сч. 66 — 5 900 000 руб. — на номинальную стоимость полученного векселя;
Д-т сч. 10 - К-т сч. 60 — 5 000 000 руб. — на стоимость поступивших материалов;
Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 900 000 руб. — на сумму НДС по приобретенным материальным ценностям;
Д-т сч. 60 - К-т сч. 58 — 5 900 000 руб. — передан вексель поставщику в счет оплаты приобретенных материалов;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 66 — 196 667 руб. — начислены проценты по кредитному договору;
Проанализируйте правильность отражения в учете данных операций с точки зрения действующего законодательства и внесите необходимые исправления в учетные записи.
Задание 6
У предприятия на счете 58 «Финансовые вложения» числится стоимость активов, переданных в счет взноса в уставный фонд другой организации. По решению правительства была произведена переоценка имущества, ввиду чего в учете предприятия было отражено увеличение стоимости финансовых вложений следующим образом:
Д-т сч. 58 - К-т сч. 92 – 114 000 руб.
Кроме того, по окончании отчётного периода аудируемое предприятие направило средства на увеличение уставного фонда другой организации. В бухгалтерском учете на эту сумму была сделана следующая запись: