В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 200 000 руб., которые израсходованы на командировку. К авансовому отчету коммерческий директор приложил командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 200 000 руб., в том числе на железнодорожные билеты до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке, в сумме 36 000 руб. Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:
- получение денег из банка коммерческим директором для хозяйственных нужд в сумме 200 000 руб. – Д-т 71- К51;
деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды, в сумме 2000 руб. – Д-т 20 - К-т 71
Определите допущенные нарушения, рассчитайте возможные штрафные санкции, сформулируйте запись для внесения в акт проверки.
Задание 7
В журнале-ордере № 1 и ведомости 1 по сч. 50 «Касса» отражены следующие операции за сентябрь, тыс. р.:
- получено с расчетного счета на выплату заработной платы ─ 52 786;
- возвращены неиспользованные подотчетные суммы ─ 5 800;
- получена выручка от реализации ─ 47 864;
- оплачены административно-хозяйственные расходы ─ 11 480;
- внесено в банк наличными ─ 5 150;
- выдана заработная плата работникам ─ 11 328;
- выдано под отчет ─ 3 695;
- возвращены деньги на расчетный счет ─ 48 653;
- выдана материальная помощь ─ 4 584.
Банком установлен лимит остатка кассы в сумме 3 млн. р.
Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место на предприятии; рассчитайте размер штрафных санкций, которые будут предъявлены к проверяемому предприятию по результатам проверки; дайте правовую и экономическую оценку нарушениям; сформулируйте запись для включения в акт проверки.
Задача 8
За ревизуемый период в проверяемой организации произведены расчеты наличными деньгами с юридическими и физическими лицами за приобретенные товарно-материальные ценности в следующих размерах:
| Месяц | Оплачено наличными деньгами за приобретенные товарно-материальные ценности, тыс. р. | Получено в банке наличных денег на приобретение материальных ценностей, тыс. р. | Размер базовой величины в месяц, тыс. р. |
| Январь | 700 | 825 | 16,5 |
| Февраль | 825 | 825 | 16,5 |
| Апрель | 700 | 660 | 16,5 |
| Май | 700 | 760 | 19 |
| Июль | 950 | 950 | 19 |
| Сентябрь | 1000 | 950 | 19 |
| Октябрь | 1150 | 1000 | 19 |
| Ноябрь | 1200 | 1200 | 24 |
| Декабрь | 1300 | 1300 | 24 |
По чеку № 8713256 5 июля 200... г. получено с расчетного счета в кассу 25 000 000 р. Однако кассой деньги были оприходованы только 15 июля 200... г. Согласно полученным объяснениям от главного бухгалтера и кассира следует, что деньги по распоряжению директора были переданы ООО "Вероника", которое возвратило их 15 июля 200... г.
30 сентября 200... г. из кассы выдано в подотчет экспедитору И.К. Жукову 200 000 р., за которым числилась задолженность по ранее полученным суммам в размере 20 000 р. Деньги в сумме 120 000 р. экспедитором возвращены в кассу организации 4 октября 200... г.
Требуется:
1. Установить нарушения кассовой дисциплины и возможную сумму взыскиваемого штрафа.
2. Составить бухгалтерские записи на сумму штрафа.
3. Составить вспомогательную ведомость проверки законности расчетов наличными деньгами.
4. Сформулировать запись о нарушениях кассовой дисциплины для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).
5. Написать проект приказа по проверяемой организации.
6. Указать источники ревизии.
Задача 9
В проверяемом периоде аудитором установлено, что имелись случаи как недовложения денежных средств, так и выявления излишков в сумках инкассаторов. Всего в аудируемом периоде было три случая недовложения на сумму 265 000 р. и два случая излишков ─ на сумму 143 000 р. Руководство организации не приняло соответствующих мер по этим фактам, а выявленные расхождения были отнесены на результаты деятельности предприятия.
Установите допущенные нарушения, дайте правовую и экономическую оценку, сформулируйте запись для внесения в акт проверки.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 13
Тема «Аудит (ревизия) банковских операций»
Цель: изучить методику проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами на счетах в банке, их законности, экономической целесообразности и эффективности.
Вопросы:
1.Ревизия (аудит) операций по расчетным счетам в банке.
2.Особенности ревизии операций на валютных счетах в банке.
3.Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке.
Задание 1
По данным Главной книги сальдо по счету 51 "Расчетный счет" фирмы «Квант» на 1 марта 2008 г. составило 1 227 560 руб. Однако по банковской выписке это сальдо составляло1 248 180 руб. В ходе проверки было выявлено следующее:
1) пять выданных чеков, которые не были представлены их получателями в банк, были списаны с кредита счета 51:
21 апреля 2007 — 137 510 руб.
14 июля 2007 — 121 100 руб.
17 сентября 2007 — 30 000 руб.
19 февраля 2008 — 132 440 руб.
20 февраля 2008 — 183 210 руб.
2) денежные поступления на сумму 97 512 руб. отражены в журнале-ордере №2
3) сумма начисленных банковских процентов показана в размере 10 752 руб., в то время как согласно банковской выписке она составляла 10 572 руб.
Определите, какие рекомендации может дать аудитор бухгалтеру по внесению исправлений в Главную книгу.
Задание 2
В проверяемой фирме начальное сальдо Главной книги (01.01.200_ г.) по счету "Расчетный счет" равно 1 516 542 т. руб.
При проверке были обнаружены следующие факты:
1. Сальдо начальное по счету 51 "Расчетный счет" было неверно подсчитано, оно занижено на 1 725 т. руб.
2. Банковские комиссионные платежи на сумму 37 555 т. руб. не отражены в журнале-ордере по счету 51 "Расчетный счет".
3. Пять чеков были отражены в журнале-ордере по счету 51 "Расчетный счет" и в Главной книге, однако не были представлены в банк. Суммы по этим чекам составляют: 14 500, 27 520, 11 429, 51 130, 70 000 т.руб.
4. Чек на сумму 96 511т. руб., полученный 27 декабря предыдущего года, был записан по ведомости к журналу-ордеру по счету 51 "Расчетный счет", однако не был представлен к оплате в банк.
5. Чек, выданный Смирнову В.Г. на сумму 82 000 руб., был неверно показан по дебету счета "Расчетный счет".
6. Сальдо по счету 51 "Расчетный счет", отраженное в выписке банка на 1.01.20_г., равно 1 512 552 т. руб.
Определите, какие действия должен рекомендовать аудитор бухгалтеру по внесению корректировок в ведомость и журнал по счету 51 "Расчетный счет" и подготовьте банковскую сверку на 1.01.20_ г.
Задание 3
При проверке расчетных операций и операций по расчетному счету оптовой базы аудитором было установлено следующее:
| № п/п | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | Уплачены железнодорожной станции штрафные санкции за несвоевременную разгрузку вагона | 44 | 51 | 2 000 000 |
| 2 | Списан с расчетного счета по распоряжению налоговой инспекции штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет | 90 | 51 | 45 300 |
| 3 | Списаны кредиторская задолженность и депонентская задолженность в связи с истечением сроков исковой давности | 76 | 68 | 3 700 000 |
| 4 | Автопредприятию № 3 оплачен штраф за неправильное оформление товарно-транспортной документации | 44 | 51 | 8 500 000 |
| 5 | Согласно условиям договора за аренду складского помещения оптовой базой было перечислено воинской части в январе текущего года в целом за 12 месяцев этого года | 44 | 51 | 36 000 000 |
| 6 | Зачислена на расчетный счет арендная плата по краткосрочной аренде | 51 | 99 | 1 300 000 |
| 7 | Уплачены банку проценты за пользование краткосрочным кредитом | 99 | 51 | 9 000 000 |
Укажите допущенные нарушения правил ведения учета и составьте правильные бухгалтерские записи.
Задание 4
В чековой книжке были заполнены, подписаны и заверены печатью чеки: № 1308 от 5 апреля на выдачу предъявителю 1 000 000 руб. для хозяйственных нужд; № 1309 от 15 апреля на выдачу кассиру Скляренко Т.В. 1 280 000 руб. для выплаты премий. Никаких отметок на чеках не было.
К выписке из расчетного счета за 4 апреля не был приложен документ на списание с расчетного счета 1 250 000 руб. В журнале-ордере по счету «Расчетный счет» эта сумма записана бухгалтером Копиловой А.И. в дебет счета «Издержки обращения». По запросу аудитора управлением банка выдана копия поручения № 1-200 железнодорожной станции о взимании штрафа за нарушения правил использования контейнеров.