| № п/п | Содержание вопроса или объест исследования | Содержание ответа (результат проверки) | Символ | Выводы и решения аудитора | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| А. Внутренний контроль | ||||||
| 1 | Заключен ли договор о материальной ответ-ственности с кассиром? | Имеется приказ и договор | У4 | Приказ и договор отвечают установленным требованиям | ||
| 2 | Созданы ли условия, обеспечивающие со-хранность денежных средств? | Помещение кассы оборудовано сигна-лизацией, денежные средства хранятся в сейфе | У4 | Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены | ||
| 3 | Допускаются ли слу-чаи подписания неза-полненных чеков и платежных поручении? | Нет | У4 | Риск контроля низкий | ||
| 4 | Регистрируются ли кас-совые ордера, банков-ские платежные доку-менты в журналах регистрации? | Журналы регистра-ции не ведутся | У1 | Риск контроля высокий | ||
| 5 | Полностью ли запол-няются необходимые реквизиты к кассовых документах? | На некоторых доку-ментах отсутствует дата, имеются ис-правления, повторы номеров | У1 | Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов | ||
| 6 | Снимаются ли еже-дневно остатки денеж-ных средств в кассе? | Нет | У2 | Слабый контроль. Необ-ходимо провести внезап-ную проверку кассы | ||
| 7 | Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и прове-ряются главным бух-галтером? | Отчеты кассира пе-редаются в бухгалте-рию и проверяются главным бухгалтером в конце недели | У2 | Ослаблен текущий кон-троль. Риск контроля высокий | ||
| 8 | Проводятся ли внезап-ные проверки кассы? | В отчетном году не проводились | У1 | Риск контроля высокий | ||
| 9 | Подписывает ли рас-ходные кассовые доку-менты руководитель предприятия? | На расходных кас-совых ордерах № 7, 25, 33 подпись руко-водителя отсутствует | У2 | Слабый контроль. Сле-дует выяснить достовер-ность кассовых докумен-тов | ||
| 10 | Проверяется ли полно-та оприходования пос-тупивших денежных средств? | Выборочно, нерегу-лярно | У1 | Следует проверить пол-ноту оприходования средств | ||
| 11 | Соблюдается ли уста-новленный лимит кассы? | Имеются случаи на-рушения лимита | У1 | Слабый контроль | ||
Продолжение таблицы 9
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 12 | Проверяется ли целе-вое использование де-нежных средств, полу-ченных в банке? | Не проверяется | У1 | Нет фактического конт-роля. Следует провести выборочную проверку | |
| 13 | Имеют ли место случаи возврата неиспользо-ванных подотчетных сумм, полученных в ва-люте, в рублевом экви-валенте? | В отчетном периоде такие случаи допус-кались два раза | У2 | Риск контроля высокий. Следует провести спло-шную проверку | |
| 14 | Нарушаются ли уста-новленные сроки обя-зательной продажи части валютной вы-ручки? | Не нарушаются | У3 | Контроль удовлетвори-тельный | |
| 15 | Соответствует ли поря-док расчетов с иност-ранными партнерами условиям контрактов? | Соответствует | У3 | Контроль удовлетвори-тельный | |
| 16 | Как регулярно прове-ряет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? | Еженедельно | У3 | Контроль удовлетвори-тельный | |
| 17 | Проверяется ли соот-ветствие проведенных банковских операций договорам? | Ежемесячно | У2 | Следует проверить поря-док расчетов по дого-ворам | |
| Б. Система учета | |||||
| 18 | Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? | Определен только ра-бочий план счетов, схем нет | У2 | Возможно наличие оши-бок в корреспонденции счетов | |
| 19 | С какой периодично-стью сверяются данные кассовой книги с дан-ными учетных регист-ров и первичных доку-ментов? | Ежеквартально | У2 | Существует вероятность ошибок в учетных ре-гистрах внутри отдель-ных месяцев | |
| 20 | Как регулярно обраба-тываются и отражают-ся в учете выписки банка? | Данные выписок бан-ка отражаются в уче-те на 3-4-й день | У2 | Возможны ошибки в корреспонденции счетов | |
| 21 | Соответствуют ли дан-ные учетных регистров «Отчету о движении денежных средств» (ф. № 2)? | Не соответствуют | У2 | Установить причины расхождений | |
Продолжение таблицы 9
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 22 | Проверяется ли соот-ветствие данных реги-стров по учету движе-ния денежных средств и расчетов (и т. д.) | Ежемесячно | У3 | Система учета удовлет-ворительная | |
Таблица 10 – Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами
| № | Перечень процедур | Источники информации |
| 1 | 2 | 3 |
| А. Кассовые операции | ||
| I | Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости) | Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 |
| 2 | Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главкой книги | Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50. Главная книга |
| 3 | Выборочная проверка целевого исполь-зования денежных средств, получен-ных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами | Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машино-граммы по счетам 50, 51 и др. |
| 4 | Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов | Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машино-граммы по счетам 50, 51, 76 и др. |
| Б, Банковские операции | ||
| 5 | Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия | Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
| 6 | Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги | Ведомости, журналы-ордера, машино-граммы по счетам 51, 55, 56, 57, выписки банка, Главная книга |
| 7 | Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных доку-ментов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия | Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
| 8 | Выборочная проверка точности отра-жения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов пред-приятия | Выписки банка, рас четно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Продолжение таблицы 10
| 1 | 2 | 3 |
| В. Валютные операции | ||
| 9 | Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия | Договоры с банками на расчетно-кзссовое обслуживание |
| 10 | Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги | Ведомости, журналы-ордера, машино-граммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга |
| 11 | Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций | Контракты, расчетно-платежные доку-менты, выписки банка по валютному счету |
| 12 | Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету | Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
| 13 | Проверка правильности налогообло-жения валютных операций | Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы |
| 14 | Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета | Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.