Применение мер по обеспечению уплаты таможенных платежей имеет место не только при предоставлении отсрочки или рассрочки, но и при:
Обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов не превышает двадцати тысяч рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены.
К способам обеспечения уплаты таможенных платежей относятся:
- залог товаров и иного имущества,
- банковская гарантия,
- внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в Федеральном казначействе (денежный залог),
- поручительство,
- договор страхования.
Взыскание не уплаченных в установленные сроки
сумм таможенных пошлин, налогов
Не уплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом независимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил (назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено).
Принудительное взыскание таможенных платежей имеет свои особенности применительно к лицу, в отношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенных платежей.
В отношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списания необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке или за счет иного имущества, а также в судебном порядке.
Принудительное взыскание с физических лиц производится только в судебном порядке.
Принудительное взыскание неуплаченных сумм таможенных платежей не производится при наличии одного из следующих обстоятельств.
1. Если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги, то есть при истечении срока давности взыскания таможенных платежей. Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок, неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты. Форма требования утверждена приказом ГТК России от 14 августа 2003 г. № 886 "Об утверждении формы требования об уплате таможенных платежей" .
2. Если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.
Возврат излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных платежей.
Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится при наличии заявления плательщика и по решению таможенного органа, на счет которого поступили соответствующие платежи. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты либо излишнего взыскания таможенных платежей. Возврат производится в валюте РФ. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.
Проценты (по ставкам рефинансирования Центрального банка РФ) на возвращаемые суммы таможенных платежей начисляются только в том случае, если таможенный орган пропустит месячный срок (со дня подачи плательщиком заявления) принятия решения о возврате. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата.
ТК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, при установлении одного из которых излишне уплаченные или излишне взысканные таможенные пошлины, налоги не возвращаются:
Денежный залог возвращается таможенным органом, на счет или в кассу которого суммы денежного залога были уплачены, либо таможенным органом, в котором завершаются таможенная процедура или таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. Денежный залог может быть возвращен в валюте платежа и, в зависимости от формы уплаты, в наличной валюте либо перечислен на счет плательщика.
Возврат авансовых платежей в соответствии с пунктом 5 ст. 330 ТК РФ осуществляется применительно к возврату таможенных пошлин, налогов при условии, что заявление о возврате подано в течение трех лет со дня внесения авансовых платежей в кассу или поступления на счет таможенного органа.
Вопросы для самоконтроля:
1. Понятие таможенных платежей и их виды.
2. Плательщики таможенных платежей.
3. Сроки уплаты таможенных платежей.
4. Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.
5. Понятие задолженности по таможенным платежам, недоимки и пени.
5. Основания и порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате таможенных платежей.
6. Общее понятие и разновидности мер по обеспечению уплаты таможенных платежей.
7. Порядок взыскания задолженности по таможенным платежам.
8. Основания и порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм таможенных платежей.
9. Понятие и статус авансовых платежей.
10. Понятие, виды и назначение таможенной пошлины.
11. Понятие и содержание таможенного тарифа.
12. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД России) и ее значение в формировании таможенного тарифа.
13. Виды ставок таможенных пошлин.
14. Понятие, назначение и общая структура таможенной стоимости.
15. Методы определения таможенной стоимости.
16. Назначение и порядок определения страны происхождения товара.
17. Понятие и критерии предоставления тарифных льгот. Тарифные преференции.
18. Порядок расчета и ставки налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Льготы.
19. Понятие, ставки и особенности уплаты сбора за таможенное оформление. Льготы.
Литература
1. Мураховская И.С. Налогообложение предприятий 2000 – М: Проспект, 2000г.
2. Назырин А.Н. Таможенная политика. М.:, Спарк, 1998г.
3. Семьянинов А.Г. Налоги и таможенные платежи. М.: РИО РТА, 2005г.
4. Таможенные платежи – 98, М.:, Центр Экономики и маркетинга, 2006г.
5. Тимощенко И.В.Таможенное право России. М.:, Приор, 2004.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.
Тема 12. Контроль за поступлением таможенных платежей на счета таможенных органов
План
1. Порядок и формы обеспечения уплаты таможенных платежей.
2. Порядок возврата обеспечения уплаты таможенных платежей.
3. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
Размер обеспечения таможенных платежей определяется таможенными органами (ст. 338 ТК РФ). Для этого они используют в качестве ориентира (верхнего предела) суммы таможенных платежей и процентов, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для свободного обращения (если речь идет об обеспечении уплаты таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации) или их вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта (если речь идет об обеспечении уплаты таможенных платежей в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации).
Встречаются такие ситуации, когда при установлении размера обеспечения уплаты таможенных платежей невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов из-за того, что в таможенный орган не были представлены точные сведения о характере товаров, об их наименовании, о количестве, стране происхождения и таможенной стоимости. В таких случаях размер обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их количества, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений.
При обнаружении таможенным органом признаков, указывающих на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган осуществляет выпуск товаров при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены (п. 3 ст. 153 ТК РФ), а размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется таможенным органом как разница между суммой таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены (с учетом требований, установленных пп. 1 и 2 ст. 338 ТК РФ), и суммой уплаченных таможенных пошлин, налогов.