№2
Могут ли таможенные органы взимать сбор за таможенное оформление в размерах, превышающих установленные законом и подзаконными актами?
1. Нет, не могут.
2. Могут (с предварительного разрешения ГТК России), если процедура оформления затягивается из-за непредставления декларантом необходимых для таможенных целей документов.
№3
Налогооблагаемой базой при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление является:
Литература
4. Таможенные платежи – 98, М.:, Центр Экономики и маркетинга, 2006г.
5. Тимощенко И.В.Таможенное право России. М.:, Приор, 2004.
Тема 9. Акцизы в системе таможенных платежей
План
1. Налоговый кодекс РФ о применении акцизов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.
2. Налогооблагаемая база, используемая для начисления акцизов при ввозе товаров в РФ. Особенности применения и акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации.
3. Маркировка отдельных видов подакцизных товаров.
Акциза являются косвенными налогами федерального значения, включаемыми в цену товара. Налогоплательщики акциза — лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу России и определяемые таковыми в соответствии с ТК РФ. При ввозе подакцизных товаров на территорию России акцизы уплачивает декларант либо иное лицо. Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несет ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов.
Подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачные изделия;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:
- лекарственные,
- лечебно-профилактические,
- диагностические средства, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей).
Налоговая база при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
При ввозе подакцизных товаров (с учетом ст. 185 НК РФ) на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и исчисление осуществляется по формуле:
Акциз = кол-во подакцизных товаров в натур. выражении * спец. ставка
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, — как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. Из всего перечня товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, в настоящее время такие ставки применяются только к ювелирным изделиям.
Исчисление акцизов по таким ставкам осуществляется по формуле:
Акциз = (там. стоимость + таможенная пошлина) * адвалорная ставка
Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с гл. 27 ТК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную ТД.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ подакцизных товаров имеются подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
В случае ввоза на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных транспортных средств и алкогольной продукции для определения количества подакцизных товаров используется особый коэффициент Кк.
Так, для алкогольной продукции ставки акцизов установлены в рублях и копейках за 1 литр спиртосодержащей продукции. Однако по сути налогообложению подлежит чистый (стопроцентный) спирт, содержащийся в этой продукции. Поэтому для определения его общего количества, входящего в состав, к примеру, пива, общий литраж продукции умножается на ее крепость. Иными словами, Кк представляет собой объемное (процентное) наличие безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что входит в налоговую базу при исчислении акцизов?
2. Категории подакцизных товаров. Порядок расчета и виды ставок акцизов. Льготы.
3. Какие товары относятся к спиртосодержащей продукции?
4. Что относят к ювелирным изделиям, подлежащих обложению акцизами?
Тест
№1
Ставки акцизов устанавливаются могут устанавливаться тремя способами:
1. в % к таможенной стоимости
2. в ЕВРО за единицу товара
3. путем установления комбинированных ставок
№2
К подакцизным товарам относятся:
1. бриллианты
2. пиво
3. табачные изделия
4. шоколад
Литература
1. Мураховская И.С. Налогообложение предприятий 2000 – М: Проспект, 2000г.
2. Назырин А.Н. Таможенная политика. М.:, Спарк, 1998г.
3. Семьянинов А.Г. Налоги и таможенные платежи. М.: РИО РТА, 2005г.
4. Таможенные платежи – 98, М.:, Центр Экономики и маркетинга, 2006г.
5. Тимощенко И.В.Таможенное право России. М.:, Приор, 2004.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.
Нормативный материал:
1) Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе" // Российская газета. 1993. 5 июня. № 107;
2) ТК РФ;
3) Ч. 1 НК РФ// СЗ РФ. 1998. Ст. 3824 (с учетом последующих изменений и дополнений);
4) Ч. 2 НК РФ // Российская газета. 2000. 10 авг. № 153—154 (с учетом последующих изменений и дополнений);
5) Постановление Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 "Об утверждении перечня стран-пользователей схемой преференций РФ" // СЗ РФ. 1994. № 21. Ст. 2400;
6) Постановление Правительства РФ от 07 декабря 1996 г. № 1461 "О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации" // СЗ РФ. 1996. № 51. Ст. 5815;
7) Постановление Правительства РФ от 25 мая 2000 г. №414 "Об утверждении Перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию Российской Федерации предоставляются тарифные преференции" // СЗ РФ. 2000. № 22. Ст. 2321;
8) Приказ ГТК России от 27 августа 1997 г. № 522 "Об утверждении Правил применения Порядка определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ"// БНА. 1998. № 1;
9) Приказ ГТК России от 15 января 1994 г. № 1 "О таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"// БНА, 1994. № 5;
10) Письмо ГТК России от 13 марта 2000 г. № 01-06/6088 "Об учете затрат по доставке товаров, при определении таможенной стоимости ввозимых товаров // Таможенный вестник. 2000. № 8;
11) Письмо ГТК России от 31 мая 2000 г. № 01-06/14407 "О применении таможенными органами положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, внесенных Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"// Таможенные ведомости, 2000. № 8.
12) Приказ ГТК России от 9 ноября 2000 г. № 1010 "Об утверждении Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление" // Российская газета. 2001. 10 янв. № 4.
Тема 10. НДС при таможенном оформлении товаров
План
1. Налогооблагаемая база для исчисления НДС, порядок ее исчисления.
2. Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Литература
1. Мураховская И.С. Налогообложение предприятий 2000 – М: Проспект, 2000г.
2. Назырин А.Н. Таможенная политика. М.:, Спарк, 1998г.
3. Семьянинов А.Г. Налоги и таможенные платежи. М.: РИО РТА, 2005г.
4. Таможенные платежи – 98, М.:, Центр Экономики и маркетинга, 2006г.
5. Тимощенко И.В.Таможенное право России. М.:, Приор, 2004.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.
Во многих странах, в том числе в России, в целях стимулирования экспорта фирмам-экспортерам возвращается сумма НДС. При импорте НДС служит средством протекционистской политики, поскольку его взимание с импортируемых товаров ведет к их удорожанию, повышая тем самым конкурентоспособность товаров и услуг отечественного производства.
Плательщики НДС — лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. НДС уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами. Поскольку НДС, уплачиваемый при перемещении товара через таможенную границу, относится к таможенным платежам, организация, предприниматель должны уплатить НДС при ввозе товара в РФ, несмотря на то, что в других ситуациях они не являются плательщиками НДС.