№1
НК РФ не рассматривает в качестве объекта налогообложения:
1. имущественные права
2. имущество
3. прибыль, доход
№2
Налоговая база – это:
№3
К косвенным налогам относятся:
Литература:
Тема 2. Основы теории налогов
План
1. Возникновение налогов и их связь с товарно-денежными отношениями и государством. Основы теории налогов.
2. Понятие налоговой системы и ее состав.
В конце IX в. началось объединение Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Князь Олег (?—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Князь Олег установил дани ильменским славянам, кривичаш и мери. В 884 г. он покорил древлян и наложил дань: по черной кунице с жилья. В следующем году, победив днепровских северян, потребовал дань легкую. Легкость обложения преследовала политические цели. Северяне, платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Это обложение оказалось для них легче, чем во времена зависимости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали платить дань киевскому князю, защитившему их от хазар.
Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя Игоря (?—945). Князь забыл, что умеренность есть добродетель власти, и обременил древлян тягостным налогом, а получив его, вернулся требовать новой дани. Древляне не стерпели «двойного налогообложения», и князь был убит.
Известно, что в Древней Руси было поземельное обложение. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, «гостиная» пошлина — за право иметь склады, «торговая» пошлина за право устраивать рынки.
В годы монголо-татарского ига основным налогом стал «выход», взимавшийся баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, русскими князьями. «Выход» взимался с души мужского пола и с головы скота. Удельный князь собирал дань в уделе и передавал ее великому князю для отправления в Орду. Но был и другой способ — откуп. Откупщиками выступали
хорезмские или хивинские купцы. Внося татарам единовременные суммы, они затем обогащались сами, увеличивая налоговый гнет на русские княжества.
Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства стало почти невозможным. Главным источником внутренних доходов были пошлины. Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они возрастали за счет присоединения к Московскому княжеству новых земель. В качестве главного прямого налога Иван III ввел «данные д дело и т.д.
В настоящее время налоговые органы РФ - это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Министерство РФ по налогам и сборам относится к центральным органам федеральной исполнительной власти и имеет свои территориальные подразделения. Основная цель системы управления налогообложением состоит в оптимальном и эффективном развитии экономики РФ путем воздействия на объекты управления (организации, физических лиц) субъектом управления, т.е. государством в лице налоговых органов.
Вопросы для самоконтроля:
Тесты
№1
Налоговыми органами в РФ являются Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения:
№ 2
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов:
1. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.
2. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.
3. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.
4. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.
5. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.
6. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.
7. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.
8. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.
9. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.
Тема 3. Федеральные налоги Российской Федерации
План
1. Состав федеральных налогов. Значение налогов для формирования бюджета РФ и проведения финансовой политики Российской Федерации. Место федеральных налогов в налоговой системе РФ.
2. Налог на добавленную стоимость. Понятие добавленной стоимости. Место налога на добавленную стоимость (НДС) в общей системе налогов. Методы определения величины добавленной стоимости. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по уплате НДС. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Особенности исчисления НДС в различных сферах деятельности. Порядок исчисления и уплаты НДС по товарам, ввозимым в Российскую Федерацию. Плательщики НДС. Особенности определения налогооблагаемой базы. Льготы по налогообложению импортируемых товаров. Порядок возврата НДС при вывозе товаров с территории Российской Федерации.
3. Акцизы как разновидность косвенных налогов. Объект налогообложения. Перечень подакцизных товаров. Ставки акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет. Плательщики налога.
4. Налог на прибыль предприятий. Место налога на прибыль в системе налогов. Плательщики налога. Ставки налога на прибыль. Дифференциация ставок по видам бюджетов. Порядок исчисления налогооблагаемой базы. Льготы по налогу на прибыль. Снижение ставок налога на прибыль. Освобождение от уплаты налога на прибыль отдельных категорий юридических лиц.
5. Подоходный налог с физических лиц. Основные принципы налогообложения граждан. Ставки налога. Виды налоговых вычетов. Механизм расчета и перечисления в бюджет налога с дохода, получаемого гражданами по месту основной работы. Особенности исчисления и уплаты налога с дохода, получаемого не по месту основной работы. Декларация о доходах. Порядок заполнения декларации и расчет налога.
6. Налоги, формирующие дорожные фонды. Место налога в системе внебюджетных фондов. Плательщики налога. Ставки налога. Порядок исчисления налогооблагаемой базы.
НДС в большинстве налоговых систем, в том числе в налоговой системе РФ, выступает основным косвенным налогом на потребление.
Порядок расчета и уплаты НДС регулируется положениями 21 НК РФ.
Плательщиками НДС являются лица, определяемые в соответствии с НК РФ (к ним относятся организации и индивидуальные предприниматели), а также лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Субъекты имеют право на освобождение от уплаты НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию и подакцизное минеральное сырье. Основанием для освобождения является объем выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС и налога с продаж, не превышающий 1 млн руб. Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке налоговых органов, где налогоплательщик состоит на учете.
Объектом налогообложения выступают: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по предоставлении отступного или новации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Для целей определения налоговой базы к объекту налогообложения добавляются суммы авансовых платежей, суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям; суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.