Наиболее практикуемыми в Германии моделями участия в прибыли являются: ссуды работникам, их анонимное участие в капиталах, акции коллектива.
Первые две модели участия работников в прибылях преобладают на малых и средних предприятиях. При этом работники получают свою долю прибыли в виде записи в кредит их счета; эту долю они, чтобы увеличить собственный доход, предоставляют в распоряжение предприятия под проценты в качестве ссуды или анонимного участия в капитале.
Обе формы участия в капитале (ссуды и анонимное участие) осуществляются в соответствии с действующим законодательством: доля прибыли, распределяемая через ссуды или анонимное участие, если она не превышает 50%, до 500 марок в год (максимально), не облагается налогом на зарплату и освобождается от социального страхования. При этом фиксированный срок вложений не должен быть менее шести лет. На свои сбережения (доли в капитале), максимальный размер которых 936 марок в год, работник получает государственную надбавку в 20%, выплачиваемую финансовым ведомством, если его доходы не превышают определенных рамок (холостяк – 27 тыс марок, женатые (замужние) - 54 тыс. марок). Эти суммы "накапливаются" в течение минимум шести лет.
В третьей модели участия в капитале (акции коллектива) акционерное общество приобретает свои акции на бирже (что допускается законодательством) и потом предлагает их своим сотрудникам для покупки. Особая привлекательность таких акций коллектива (персонала) для работников обусловлена прежде всего выгодой, получаемой от колебаний курсовой стоимости акций.
Курсовая скидка для работников не облагается налогом, если она составляет не более 50% биржевого курса: сумма, получаемая в результате колебания курса, не превышает 500 марок в год, срок реализации акций - шесть лет. Собственный доход до 936 марок рассматривается как надбавка к сбережениям и может считаться платежами работодателя. У данной модели, однако, есть ряд минусов: с началом платежей сокращаются ликвидные средства предприятий на сумму купленных акций, а их владельцы, становясь собственниками части прибыли, разделяют не только дивиденды, но и все риски. В то же время этих проблем можно избежать путем выпуска дотируемых облигаций коллектива (с твердыми процентами) либо действующих только внутри предприятия именных свидетельств на право получения гарантированной прибыли. По истечении срока запрета на продажу облигации могут быть проданы на бирже, а именные свидетельства возвращены или, если не подлежат погашению, проданы на бирже сотрудникам
Все три предложенных варианта участия в прибылях могут быть применены на предприятиях внебюджетного сектора экономики разных форм собственности. Так, по данным статотчетности (таблица 4) за 6 месяцев 2001 года доля предприятий по области, работающих прибыльно по сравнению с таким же периодом 2000 года возросла с 57,9 до 61,3 процентов. Сумма прибыли за этот период увеличилась: по области на 107,3%, в промышленности — в 1,32 раза.
Следует еще раз подчеркнуть, что практика применения систем участия в прибылях и партнерства на западных предприятиях и некоторый отечественный опыт последних лет показывают, что хотя они и не являются прямым стимулом роста производства (более эффективные инструменты — поощрительные системы оплаты труда, использующие регулярные выплаты, а не один раз в год), но тем не менее играют немалую роль как средство, содействующее улучшению трудовых отношений. Ощущая повышение своего статуса, работники стремятся к большему сотрудничеству с администрацией, начинают лучше понимать экономические проблемы предприятия и т.п. Наиболее результативными рассматриваемые системы оказываются там, где они стали частью социальной программы, реализуемой компанией, предприятием.
VIII. Анализ финансового положения предприятия
Представители работников, участвующие в переговорах, обосновывая свои требования о повышении заработной платы, должны располагать данными о финансовом положении, о прибыльности предприятия и уметь использовать эти данные. К примеру, как соотносится доля доходов трудящихся к прибыли предприятия по сравнению с дивидендами акционеров и вознаграждением директорам. Информация о финансовом состоянии организации содержится в бухгалтерском балансе за отчетный год. К основной форме бухгалтерского баланса (форма № 1) прилагаются дополнительно 4 формы:
форма № 2 — Отчет о прибылях и убытках;
форма № 3 — Отчет о движении;
форма № 4 — Отчет о движении денежных средств;
форма № 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу;
Кроме того, к бухгалтерскому балансу за отчетный год прилагается пояснительная записка.
Пояснительная записка должна раскрывать следующие дополнительные данные:
· краткую характеристику деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
· информацию о финансовом положении; - сведения о финансовых вложениях в дочерние и зависимые общества с указанием их местонахождения, наименования и вида деятельности;
· состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения (для акционерных обществ). При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (заработная плата, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии);
· данные об объемах реализации продукции (товаров, работ, услуг) по видам деятельности;
· сведения о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ.
Путем анализа можно установить, каким образом были увеличены активы: или это произошло за счет займов и кредитов, использования части резервного капитала, или за счет неоплаченных счетов поставщиков, невыполнения долгосрочных и краткосрочных обязательств по погашению займов, кредитов банка, за счет образовавшейся задолженности перед бюджетом, по зарплате работникам предприятия и т.д. Изучив балансовый отчет можно ответить на такие важные вопросы:
· какова величина собственного капитала и как она изменилась за год;
· за счет каких средств производилось приобретение оборотных средств, машин, оборудования, инвестировался ли капитал в дочерние общества, другие организации;
· имеются ли успехи в реализации своей продукции или наращивались запасы готовой продукции;
· покрыты ли краткосрочные обязательства, подлежащие оплате в течение одного года, оборотными средствами, которые могут быть обращены в денежные средства в короткий срок?
Баланс предприятия на определенную дату и в динамике позволяет судить о размерах имущества (активов) предприятия, динамике его развития и источниках средств, из которых сформировано и накапливается имущество.
Состав активов (имущества) на начало и конец отчетного периода показан в «левой» части баланса: 1-ом (внеоборотные активы) и 2-ом (оборотные средства) его разделах. Основные фонды предприятия и незаконченное строительство составляют большую часть внеоборотных активов производственного предприятия. Запасы сырья, материалов и готовой продукции, долги предприятию (дебиторская задолженность) и денежные средства – подавляющую часть оборотных средств.
Увеличение объемов имущества свидетельствует о развитии предприятия, которое рано или поздно воплотится в финансовых результатах.
«Правая» часть баланса показывает состав и структуру средств (источников), за счет которых приобреталось (формировалось) имущество предприятия. Источниками являются:
1) собственные средства предприятия (3-й раздел баланса «Капитал и резервы»), которые в основном состоят из уставного (акционерного) капитала, добавочного и резервного капитала и нераспределенной прибыли;
2) заемные и привлеченные средства:
раздел 4 баланса «Долгосрочные обязательства», т.е. средства взятые в долг предприятием на долгосрочной основе (более чем на год);
раздел 5 баланса «Краткосрочные обязательства» т.е. средства взятые в долг предприятием на краткосрочной основе (менее чем на год) и кредиторская задолженность (задолженность своим поставщикам и подрядчикам).
Анализ структуры источников средств позволяет судить насколько безопасны или безрисковы источники формирования и прироста имущества предприятия. Полностью безопасными являются собственные средства предприятия. Наиболее рисковыми источниками средств являются краткосрочные кредиты и займы, а также кредиторская задолженность. Кредиты и займы свыше года считаются долгосрочными и их безопасность как источника формирования активов предприятия тем выше, чем на более длительный срок они предоставлены.
Банкротство предприятия наступает тогда, когда оно не в состоянии рассчитаться по своим долгам (обязательствам). Рассчитываться по своим обязательствам предприятие может только за счет своего имущества. При нормальной деятельности предприятия для этого хватает денежных средств. Когда деньги поступают в том же темпе и объемах, что и сроки погашения такого же объема долгов, то финансовое состояние предприятия нормальное. Но такая ситуация соблюдается не всегда, поэтому предприятие должно так формировать свои активы, чтобы в случае превышения обязательств над денежными поступлениями могло быть покрыто быстро реализуемыми (ликвидными) активами. Ликвидностью является скорость, с которой имущество может быть превращено в деньги.