Таблица 2.7
Ведомость начисления амортизации оборудования ООО «Успех» за месяц
руб.
| Наименование объекта | В бухгалтерском учете | Для целей налогообложения | Вычитаемая временная разница | Отложенный налоговый актив | ||||
| Срок полезного использования, мес. | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации, руб. | Срок полезного использования, мес. | Первоначальная стоимость | Сумма амортизации, руб. | |||
| Оборудование | ||||||||
На основании данных ведомости начисления амортизации (таблица 2.7) в бухгалтерском временных разниц;
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 315 руб. (1317 руб. х 24%) - отражена величина отложенного и налогового учета установлен организацией на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, 000 руб.)/100 мес. = 900 руб.
Итого, расходы, учитываемые в налоговом учете за июнь, составили:
10 000 руб. учете записью:
Дебет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенное налоговое рассмотреть бухгалтерский учет капитальных вложений ООО «Успех», связанных со строительством объекта основных средств.
2.3. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных со строительством объекта основных средств
ООО «Успех по счету 08. Данный документы формируются автоматически в программе «1С-Предприятие 7.7)».
.
Ведомость «Затраты по законченным капитальным вложениям» предназначена для
На основании данных формы № КС-2 заполняется форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (Приложение 7). Один экземпляр справки составляется для подрядчика, второй - для заказчика (ООО «Успех»).
работ и затрат указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС (194744.62 руб.).
¾ Составим журнал объекте строительства.
Таблица 2.8
Журнал хозяйственных операций расчетов у заказчика ООО «Успех» по наращиванию канализационных колодцев
руб.
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 6 |
¾ Договором ООО «Успех» с подрядчиком предусмотрено, что расчеты по выполненным ООО «Стройсервис» - 1416 тыс. руб., в том числе НДС - 216 тыс. руб.;
ООО «Успех».
Таблица 2.9
Журнал хозяйственных операций расчетов у заказчика ООО «Успех» по строительству нового производственного помещения
тыс.руб.
| № п/п | Наименование хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. | |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 6 | |||||
| 7 | |||||
| 8 | на сумму стоимости оборудования, переданного в монтаж | 08 | 07 | 150 | |
| 9 | на сумму начисленной заработной платы и начислений на нее | 08 | 70,69 | 240 | |
| 10 | на сумму стоимости приобретенных материалов | 10 | 60 | 25 | |
| 11 | на сумму НДС со стоимости приобретенных материалов | 19 | 60 | 4.5 | |
| 12 | |||||
| 13 | |||||
| 14 | |||||
| 15 | |||||
| 16 | |||||
| 17 | |||||
| 18 | |||||
| 19 | |||||
| 20 | на сумму финансового результата | 91 | 99 | 99.7 | |
Для ООО «Успех» в приведенном примере бухгалтерская и налоговая стоимость для привлекает сторонних подрядчиков, то стоимость выполненных подрядчиками работ в налоговую базу по НДС не включается.
2.4. Бухгалтерский учет капитальных вложений в арендованное имущество
капитальные вложения.
ООО «Успех» как арендатор учитывает арендованное имущество на забалансовом учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов: посредством начисления амортизационных отчислений затрат составила 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.
С июня учете ООО «Успех» при учете рассмотренных капитальных производятся записи, представленные в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Журнал хозяйственных операций по учету капитальных вложений в арендованное имущество
руб.
| Дата | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Январь 2008 | ||||
| Май 2008 |
Продолжение табл.2.10
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Май 2008 | ||||
| Май 2008 | ||||
| Май 2008 | ||||
| Май 2008 | ||||
| Июнь 2008 | ||||
| Октябрь 2011 | 5 000 | |||
| Октябрь 2011 | 1 000 000 | |||
| Октябрь 2011 | Списываются начисленные за период аренды амортизационные отчисления | 02 |
Данные 2.11.
Таблица 2.11
руб.
Журнал хозяйственных операций по частичной оплате капитальных вложений арендодателем
| Дата | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Май 2008 | 354 000 | |||
| Май 2008 | 354 000 | |||
| Май 2008 | Начислен НДС от прочих доходов | 91 | 68 | 54 000 |
При возврате арендованного имущества стоимость неотделимых улучшений, ГК РФ). Эти улучшения арендатор передает безвозмездно.
3.1. Оценка состояния бухгалтерского учета капитальных вложений и направления его совершенствования
Оценку состояния бухгалтерского учета капитальных вложений в условиях ООО «Успех» целесообразно провести по трем направлениям:
процедура, хотя количество инвестиционных проектов предприятия в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 19 июля 1998 г № 34н [16] и ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].
Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
В ходе написания работы выяснилось, что ООО «Успех» обеспечивает соответствие регистров синтетического и аналитического учета капитальных вложений и их финансового ноября 2002 г. № 114н [20].
Однако в подтверждаются их наличие, состояние и оценка [4]. При проведении капитальных вложений на предприятии ООО «Успех» является плохая организация аналитического учета объектов капитальных вложений.
Отрицательно можно оценить также работе является отсутствие графика документооборота по операциям, связанным с организацией и учетом капитальных вложений.