ООО «Успех» - предприятие, занимающееся производством, закупкой и перепродажей оболочки для мясной продукции., а также Уставом. Последняя вский счет, штампы, собственную эмблему и зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Уставный, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др.
Предприятие имеет следующие структурные подразделения:
данного предприятия являются производство и перепродажа оболочки для мясной продукции.
Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2006-2007 г.г. представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели
ООО «Успех» за 2006-2007 г.г.
| № п/п | Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2007 г в % к 2006 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 0,0 | |||
| 2. | 0,7 | |||
| 3. | 0,7 |
Продолжение табл.2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4. | Товарная продукция, тыс. руб. | 1925,78 | 3806,97 | 98 |
| 5. | ||||
| 6. | ||||
| 7. | ||||
| 8. | ||||
| 9. | ||||
| 10. | Среднемесячная оплата труда, руб. | 10456 | 13148 | 25,7 |
| 11. | ||||
| 12. | ||||
| 13. | ||||
| 14. | Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 82,94 | 407,78 | 3,92 раза |
| 15. | Рентабельность (убыточность) продукции в целом, % (12 / 11) | 4,26% | 12,23% | 1,87 раза |
Из данных представленной таблицы видно следующее.
В 2007 году произошло увеличение выпуска продукции на предприятии на 0,7 темп -производственного персонала в
ООО «Успех» возросла в
Темп роста реализованной продукции превышает темп роста ее полной себестоимости - соответственно на 87 и 74% . Из-за этого прибыль от реализации значительно увеличилась в 3,99 раза.
- Затраты на ООО «» является плательщиком налога на прибыль в эксплуатацию;
В ООО «Успех» для бухгалтерского учета капитальных вложений и источников их финансирования используются программа «1С: Предприятие (7.7)». Основные возможности этой программы - это:
- ведение информации и получение итогов по счетам, субсчетам и объектам аналитического учета;
учет в на форм отчетности: сводные проводки, шахматные 1), объекты недвижимости, которые введены в эксплуатацию, но право собственности на которые еще не зарегистрировано, учитываются на счете 08 [21].
При
2.2. Бухгалтерский учет капитальных вложений, связанных с приобретением основных средств
Рассмотрим, борота операций ООО «Успех» по учету капитальных вложений отражена на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Схема документооборота по учету капитальных вложений
ООО «Успех», связанных с приобретением основных средств
¾ В приобретен объект основных средств;
¾ иные затраты,.
Рассмотрим, издержек возложена на ООО «Успех». Переход права собственности осуществляется в момент передачи оборудования перевозчику.
В соответствии с условиями договора представитель организации должен екта к учету. Такую норму содержит пункт 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [19]. Оборудование было передано в монтаж 20 января 2008 г. Курс (уменьшаются или увеличиваются) с учетом официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения. Таким образом, стоимость основных средств может корректироваться не только в случае реконструкции или модернизации (п.27 ПБУ 6/01), но» приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Корреспонденция счетов по операциям, связанным с долгосрочными инвестициями ООО «Успех» в виде приобретения оборудования за плату
руб.
| Дата | Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 10.01.2008 г. | Получен долгосрочный кредит | 51 | 67 | 1500000 |
| 18.01.2008 г. | 9000 | |||
| 20.01.2008 г. | 75000 | |||
| 20.01.2008 г. | 13500 | |||
| 20.01.2008 г. | 1133600 | |||
| 20.01.2008 г. | 204048 | |||
| 20.01.2008 г. | 100000 | |||
| 20.01.2008 г. | 18000 | |||
| 20.01.2008 г. | 1133600 | |||
| 30.01.2008 г. | 1338592 | |||
| 30.01.2008 г. | 144 | |||
| 30.01.2008 г. | 800 | |||
| 31.01.2008 г. | 31245 | |||
| 28.02.2008 г. | 31245 | |||
| 01.03.2008 г. | 50000 | |||
| 01.03.2008 г. | 9000 | |||
| 01.03.2008 г. | 1430890 | |||
| 01.03.2008 г. | Принят к вычету НДС по оплаченному оборудованию | 68 | 19 | 244692 |
В итоге первоначальная стоимость оборудования по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» сформирована следующим образом:
1. во внеоборотные активы» (таблица 2.3) и журнал-ордер по кредиту данного счета (таблица 2.4).
Таблица 2.3
Ведомость по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за
январь-март 2008 года
| Дата | В дебет счета 08 | С кредита счетов | ||||
| 71 | 60 | 76 | 67 | 07 | ||
| 18.01.2008 | ||||||
| 20.01.2008 | ||||||
| 20.01.2008 | ||||||
| 20.01.2008 | ||||||
| 30.01.2008 | ||||||
| 31.01.2008 | ||||||
| 28.02.2008 | ||||||
| 01.03.2008 | ||||||
| Итого | 1430890 | 9000 | 125800 | 100000 | 62490 | 1133600 |
Таблица 2.4
Журнал-ордер по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за январь-март 2008 года
| Дата | С кредита счета 08 | В дебет счетов | |||||
| 01 | |||||||
¾ капитальных вложений, удовлетворяющего всем условиям, в ООО «Успех» и утверждается руководителем организации. Бухгалтерия открывает инвентарную плательщиком налога на добавленную стоимость. Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении оборудования, необходимо проконтролировать выполнение условий, перечисленных в статье 172 на учет [2].
Обобщим данные об НДС, уплаченном ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Ведомость расчета суммы НДС, уплаченной ООО «Успех» по операциям, связанным с приобретением оборудования
| № п/п | Поставщик | Операция | Дата и № счета-фактуры | Сумма НДС | Документ об оплате счета-фактуры | Сумма оплаты |
| 1 | ||||||
| 2 | ||||||
| 3 | ||||||
| 4 | ООО «Стройснаб» | |||||
| 5 | ООО «Зальта» | |||||
| Итого |
Таким образом, ООО «Успех» принимает к зачету НДС по приобретенному оборудованию в сумме 244692 руб. 1 марта 2008 года.
Различия текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) ПБУ 18/02 предлагает ввести новые объекты бухгалтерского учета, на суммы которых доходам или расходам (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ) [2]. В связи с этим оценка основного средства в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.
Дата оплаты приобретаемого основного средства, как правило, не совпадает с датой перехода права собственности на него. Поэтому, если договорное обязательство выражено в валюте или условных единицах, возникают суммовые приобретенного ООО «Успех» оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета.
Таблица 2.6
Различия формирования фактической стоимости оборудования ООО «Успех»
| № п/п | Показатели | Для целей бухгалтерского учета | Для целей налогообложения |
| 1 | |||
| 2 | |||
| 3 | |||
| 4 | |||
| 5 | |||
| 6 | |||
| 7 | |||
| 8 | Стоимость работ по монтажу | 50000 | 50000 |
| 9 | Стоимость объекта основных средств | 1430890 | 1367600 |
Как видно из приведенных данных, в бухгалтерском учете ООО «Успех» оборудование будет учитываться по первоначальной стоимости 1430890 руб., для целей налогообложения его стоимость составит 1367600 руб. в учете ООО «Успех» появляются вычитаемы временные разницы (таблица 2.7).