1) при открытии лимитированного счета делается проводка:
Д 313 К 311
2) открытие лимитированного счета за счет получения ссуды банка:
Д 313 К 601
3) оплата поставщикам лимитированным чеком:
Д 631 К 313
4) закрытие лимитированного счета:
Д 311 К 313
Аккредитивная форма расчетов может применяться для предприятий, находящихся в различных населенных пунктах. Для открытия счета по аккредитиву необходимо в банк предоставить заявление на аккредитив, копию договора, платежное поручение для перечисления денежных средств с текущего счета на счет аккредитива. Срок заявления на аккредитив составляет до 25 календарных дней. Банк плательщика со счета аккредитива перечисляет денежные средства на специальный счет в банке поставщика. Банк сообщает о зачислении средств поставщику и устанавливает количество дней, в течение которых поставщик обязан отгрузить продукцию и предоставить документы в банк. После проверки документов, банк поставщика со специального счета зачисляет поставщику сумму на текущий счет. Неиспользованная часть аккредитива находится в банке поставщика до окончания срока действия аккредитива, после которого неиспользованные деньги возвращаются в банк плательщика на открытый счет «Расчеты по аккредитиву». Этот счет должен закрываться перечислением средств на текущий счет.
В бухгалтерском учете расчет по аккредитивам отражается на активном балансовом счете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»:
1) при открытии аккредитивного счета:
Д 313 К 311
2) оплата поставщику аккредитивом:
Д 631 К 313
3) возврат неиспользованной суммы от поставщика:
Д 313 К 631
4) закрытие аккредитивного счета:
Д 311 К 313
Аналитический учет по счету 62 "Краткосрочные векселя выданные" ведется по каждому выданному векселю и векселедержателю с выделением векселей, не погашенных в срок. Оперативный контроль за платежами по полученным и выданным векселям ведется с помощью картотеки, организованной по срокам погашения задолженности.
Векселя могут храниться на предприятии или передаваться на хранение банку. Векселя, находящиеся на предприятии, хранятся в его кассе вместе с наличностью в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины». На все векселя, хранящиеся на предприятии, составляется опись, где указываются наименование плательщика, сумма и срок погашения задолженности по векселю. При погашении задолженности, обеспеченной векселями, в описи делается соответствующая отметка с указанием даты выписки банка или другого надлежащего документа. Если полученные предприятием векселя сдаются на хранение в банк, то в регистрах аналитического учета делается пометка о соответствующем документе, полученном от банка. Оплата банку вознаграждения за услуги по хранению векселей относится на расходы операционной деятельности.
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете расчетов
посредством аккредитивов и расчетных чеков
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 1 | 2 | 3 |
| Выставление аккредитива в учреждении банка, обслуживающего поставщика: - за счет собственных средств; - за счет краткосрочного кредита банка | 331 331 | 311 601 |
| Депонирование средств на отдельном счете в банке на сумму приобретенных расчетных чековых книжек | 331 | 311 |
| Выдача полученных в банке чековых книжек соответствующим должностным лицам для осуществления расчетов с поставщиками, транспортными и другими организациями - на сумму лимита по каждой книжке | 372 | 685 |
| Суммы, списанные банком с аккредитива в оплату расчетно-платежных документов поставщика за отгруженные предприятию товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги | 63 | 331 |
| 1 | 2 | 3 |
| Оплата расчетными чеками железнодорожного тарифа, водного фрахта, сборов по отгруженной продукции: - когда стоимость перевозки продукции осуществляется за счет предприятия поставщика; - когда транспортные расходы подлежат возмещению покупателем | 93 36 | 331 331 |
| Оплата расчетными чеками разных транспортных сборов по поступившим товарно-материальным ценностям: - сумма сборов, относящихся к сырью, материалам, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям, топливу, запасным частям и т.п. | 20, 12 и ДР. | 331 |
| Возврат неиспользованного остатка аккредитива, зачисленного на счет, с которого были выставлены аккредитивы: - на текущий счет предприятия; - в погашение краткосрочного кредита, полученного на выставление аккредитива | 311 601 | 331 331 |
| Списание суммы остатка средств по расчетной чековой книжке, возвращенной банку | 311 | 331 |
| Списание сумм по использованным (выданным поставщикам, транспортным и другим организациям) чекам из расчетных чековых книжек согласно отчетам должностных лиц предприятия | 685 | 372 |
| Отражение предприятием-получателем (поставщиком) суммы полученных от покупателей (заказчиков) расчетных чеков за реализованные товары и услуги | 333 | 36 |
| Получение подтверждения банка (поставщика) о зачислении денежных средств по расчетным чекам на текущий счет предприятия | 311 | 333 |
Синтетический учет по счету 34 "Краткосрочные векселя полученные" ведется в журнале-ордере № 3, при сокращенной журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 01; по счету 62 "Краткосрочные векселя выданные" - соответственно в журнале-ордере № 8 и № 03.
вексельного обращения
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 1 | 2 | 3 |
| Получен вексель в оплату за отгруженную продукцию | 34 | 36 |
| Получен краткосрочный вексель за товары, проданные в кредит (с отсрочкой платежа): - на сумму долга (обозначенную в векселе); - на сумму процентов за отсрочку платежа | 34 34 | 36 69 |
| 1 | 2 | 3 |
| Получена ссуда банка под вексель, срок платежа по которому не наступил: - на величину ссуды; - на величину процента, уплаченного банку | 31 95 | 60 60 |
| Учтены векселя векселедержателем в банке: - на сумму, полученную от учета векселя; - на сумму учетного процента (дисконта), уплаченного банку | 31 95 | 60 60 |
| На сумму почтовых расходов и комиссионных вознаграждений иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей, взимаемых банком по векселям с платежом не в месте учета | 94 | 60 |
| Получено извещение банка об оплате векселей (закрыта операция дисконта): - по ссудам выданным; - покупателей и заказчиков; - полученных по претензиям; - полученных от прочих дебиторов | 60 60 60 60 | 34 34 37 37 |
| Списаны векселя, по которым просрочены сроки исковой давности | 94 | 34 |
| Выдан краткосрочный вексель за поставленные в кредит материальные ценности или выполненные работы | 63 | 62 |
| Получен краткосрочный заем под выданный вексель | 31 | 60 |
| Списаны (у плательщика) равными долями в течение срока займа проценты, включенные в сумму задолженности по векселю | 95 | 60 |
| Акцептован переводной вексель за товары, полученные в кредит с процентами: - на сумму основного долга; - на сумму процентов за кредит | 63 95 | 62 62 |
| Получена оплата по векселю | 31 | 34 |
Произведена оплата по предъявленному векселю | 62 | 31 |
| Оплачен за счет ссуды акцептованный банком вексель | 62 | 60 |
| Погашены причитающиеся к оплате проценты по выданному векселю | 95 | 31 |
| Учтены комиссионные банку за услуги по хранению и инкассации векселей | 94 | 31 |
9.6 Учет расчетов по претензиям и убыткам