| СОГЛАСОВАНО:
Заместитель Министра финансов Российской Федерации Т.А. Голикова | СОГЛАСОВАНО: Заместитель Министра экономического развития и торговли Российской Федерации А.В. Шаронов |
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по подготовке Докладов о результатах и основных
направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования
на 2006-2008 годы
1. Общие положения
Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с Положением о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» от 22 мая 2004 года № 249 (далее – Положение) в целях методического обеспечения подготовки докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (далее – Доклады) при формировании Сводного доклада о результатах и основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на 2006-2008 годы, перспективного финансового плана Российской Федерации на 2006-2008 годы и проекта федерального бюджета на 2006 год.
Доклады (проекты Докладов) представляются в сроки, указанные в Положении, в Правительственную комиссию по повышению результативности бюджетных расходов – в 1-м экземпляре, в Минфин России – в 2-х экземплярах, в Минэкономразвития России – в 2-х экземплярах. Текст и приложения к докладам также представляются в электронном виде (в форматах Word и Exсel).
Общий рекомендуемый объем основой части (текста) доклада определяется из расчета 20-30 страниц для каждого субъекта бюджетного планирования и 5 страниц для каждого относящегося к ним главного распорядителя бюджетных средств.
В виде отдельных приложений к Докладу могут быть представлены таблицы по формам в соответствии с приложениями к Положению и к настоящим Методическим рекомендациям, а также иные дополнительные таблицы, материалы, расчеты и обоснования. Объем приложений к Докладу не ограничивается.
В Докладе должны быть представлены следующие разделы:
1) Цели, задачи и показатели деятельности
2) Расходные обязательства и формирование доходов
3) Бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность
4) Распределение расходов по целям, задачам и программам
5) Результативность бюджетных расходов.
2. Подготовка раздела 1 «Цели, задачи и показатели деятельности»
В первом разделе Доклада должна быть представлена система целей, задач и показателей, дающая ясное представление об основных значимых для общества направлениях и результатах деятельности субъекта бюджетного планирования и описывающая важнейшие качественные и количественные характеристики состояния подведомственной сферы за отчетный период и состояния, которое должно быть достигнуто в среднесрочной перспективе. Под деятельностью субъекта бюджетного планирования в настоящих методических рекомендациях понимается любая деятельность, осуществляемая за счет средств (расходной части) бюджета субъекта бюджетного планирования (в соответствии с определением, приведенным в п. 5 Положения).
Цели субъекта бюджетного планирования должны соответствовать приоритетам государственной политики и способствовать достижению (вносить вклад в достижение одной или нескольких) стратегических целей развития страны в предстоящем периоде. Примерный перечень стратегических целей страны, рекомендуемый для подготовки Докладов, приведен в Приложении № 1 к настоящим Методическим рекомендациям. Указанный перечень не является исчерпывающим и (или) жестко предопределенным и может быть дополнен (скорректирован) субъектами бюджетного планирования с приведением в Приложении к Докладу краткого обоснования предлагаемых изменений. В отдельных случаях цель субъекта бюджетного планирования может совпадать с третьим уровнем стратегических целей развития страны.
Субъект бюджетного планирования должен сформулировать свои цели применительно лишь к тем целям стратегического развития страны, которые имеют прямое отношение к сферам его деятельности. В ходе формирования системы целей субъекта бюджетного планирования необходимо (в приложении к Докладу) провести анализ ее взаимосвязей с системой целей из указанного выше Примерного перечня стратегических целей развития страны и на качественном уровне охарактеризовать вклад целей субъекта бюджетного планирования в достижение стратегических целей развития страны. Условный пример такого анализа для Министерства транспорта Российской Федерации приведен в Приложении №2 к настоящим Методическим рекомендациям.
Совокупность целей должна охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования. Количество целей субъекта бюджетного планирования, как правило, не должно превышать пяти. Для каждой цели должно быть приведено обоснование ее соответствия сферам деятельности субъекта бюджетного планирования исходя из нормативно-правовых актов и иных официальных документов, определяющих основные задачи и принципы государственной политики в сфере компетенции субъекта бюджетного планирования - Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, посланий Президента Российской Федерации, концепций и доктрин государственной политики в соответствующих областях, долгосрочных и среднесрочных программных документов Правительства Российской Федерации и т.д. При определении целей рекомендуется руководствоваться следующими критериями:
- специфичность (цели должны соответствовать области компетенции субъекта бюджетного планирования);
- измеримость (достижение цели можно проверить, в том числе и прежде всего – с помощью количественных индикаторов);
- релевантность (наличие четкой связи цели с основной деятельностью субъекта бюджетного планирования);
- достижимость (цели должны быть потенциально достижимы в среднесрочной перспективе).
Формулировка цели должна быть краткой и ясной и не должна содержать:
- специальных терминов, затрудняющих ее понимание лицами, не обладающими профессиональными знаниями в сфере деятельности, связанной с реализацией данной цели;
- терминов, понятий и выражений, которые допускают произвольное или неоднозначное толкование;
- указаний на иные цели, задачи, эффекты или результаты, которые являются следствиями достижения самой стратегической цели;
- описания путей, средств и методов достижения цели.
Правильно сформулированная система целей должна отражать набор актуальных потребностей общества и не должна зависеть от средств их достижения. Такой подход к построению целей предполагает высокую степень свободы в выборе возможных способов и средств их достижения (т.е. подразумевает множественность способов достижения каждой цели). Выбор конкретных путей, средств и методов достижения целей осуществляется на последующих стадиях планирования деятельности субъекта бюджетного планирования – при формировании тактических задач и подготовке бюджетных целевых программ.
Для каждой цели в Докладе должен быть приведен количественно измеримый показатель (группа показателей - но не более трех, в случае использования большего числа показателей их необходимо разделить на основные и дополнительные), характеризующий уровень достижения цели, его значения для отчетного периода, оценка значения за текущий год и целевое (желаемое) значение, которое должно и может быть достигнуто в среднесрочной перспективе (более подробно требования к показателям рассмотрены ниже), а также значения для каждого года планового периода, которые будут достигнуты в случае реализации предлагаемых в Докладе бюджетных программ и непрограммной деятельности.
Для выбранного количественного значения, достижение которого является целевым (желаемым) к концу среднесрочного периода, должно быть приведено его обоснование. Таким обоснованием могут служить межстрановые сравнения, демографические прогнозы, оценки ожидаемых потребностей потребителей государственных услуг или иные расчеты (условный пример приведен в Приложении №3).
В случае, если возможность достижения целевых значений существенно зависит от выделяемых бюджетных и иных ресурсов, могут быть предложены различные варианты динамики целевых индикаторов.
Тактические задачи субъекта бюджетного планирования представляют собой конкретизацию выбираемых направлений и способов деятельности, обеспечивающих достижение поставленных целей в среднесрочном периоде. Достижение цели может быть обеспечено решением различных, иногда альтернативных, тактических задач и требовать различных по объему затрат. Каждая тактическая задача должна соответствовать лишь одной из целей субъекта бюджетного планирования. Для каждой из целей следует сформулировать, как правило, от 2 до 7 тактических задач, которые в совокупности должны охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования, необходимые для достижения соответствующей цели. Следует избегать постановки задач, направленных на обеспечение деятельности самого субъекта бюджетного планирования.
Совокупность тактических задач по каждой цели должна отвечать принципам необходимости (решение каждой тактической задачи является необходимым условием достижения цели) и достаточности (решение всех тактических задач является достаточным условием достижения цели).
Сроки решения каждой из тактических задач не должны превышать срок достижения соответствующей цели. Для целей, соответствующих основным функциям государства, выполняемым на постоянной основе, тактические задачи, как правило, должны предусматривать достижение определенных целевых значений показателей на срок до 3-х лет, по истечении которого будет производиться анализ достигнутых результатов и, при необходимости, корректировка данных тактических задач.