На этапе динамического (горизонтального) определяют - по каким разделам и статьям баланса произошли изменения. При этом необходимо выделить положительные и негативные тенденции. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Вертикальный (структурный) анализ и анализ актива и пассива баланса, дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дает ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние активов и наличие средств, для погашения долгов.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел), и текущие (оборотные) активы (II раздел).
Таблица 1
Аналитически й Баланс
| Актив | № стр. | на начало (реал.) | на конец | Уд. вес в разделе | Уд. вес в ВБ | абс. измен. | Темп роста | Темп прироста | ||
| на нач. | на кон. | на нач. | на кон. | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||||
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | |||||||||
| Основные средства (01,02,03) | 120 | |||||||||
| здания, сооружения, машины и оборудование | 122 | |||||||||
| Незавершенное строительство (07,08,61) | 130 | |||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения (06,56,82) | 140 | |||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||||||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | |||||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||||||
| Запасы | 210 | |||||||||
| в том числе: сырье, материалы и дре аналогичные ценности | 211 | |||||||||
| затраты на незавершенном производстве (издерж. обращ.) | 213 | |||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | |||||||||
| расходы будущих периодов | 216 | |||||||||
| Налог на добавленную стоимость | 220 | |||||||||
| Дебиторская задолженность (более, чем через 12 месяцев) | 230 | |||||||||
| втом числе: покупатели и заказчики | 231 | |||||||||
| Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) | 240 | |||||||||
| втом числе: покупатели и заказчики (62,76,82) | 241 | |||||||||
| задолженность участников по взносам в уставный капитал | 244 | |||||||||
| авансы выданные (61) | 245 | |||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | |||||||||
| Денежные средства | 260 | |||||||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||||||
| ИТОГО по разделу 2 | 290 | |||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | |||||||||
| ПАССИВ | на начало | на конец | Уд. вес в разделе | Уд. вес в ВБ | абс. измен. | Темп роста | Темп прироста | |||
| на начало | на конец | на начало | на конец | |||||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||||||
| Уставный капитал (85) | 410 | |||||||||
| Добавочный капитал (87) | 420 | |||||||||
| Резервный капитал (86) | 430 | |||||||||
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | |||||||||
| Целевые финансирование и поступление (96) | 450 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 460 | |||||||||
| Непокрытые убытки пролшлых лет (88) | 465 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | |||||||||
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | |||||||||
| ИТОГО по разделу 3 | 490 | |||||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||||||
| Заемные средства (92,95) | 510 | |||||||||
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | |||||||||
| ИТОГО по разделу 5 | 590 | |||||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||||
| Займы и кредиты (92,95) | 610 | |||||||||
| в том числе: кредиты банков в течение 12 месяцев | 611 | |||||||||
| кредиты банков более 12 месяцев | ||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | |||||||||
| в том числе:поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | |||||||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | |||||||||
| задолженность перед госуд. внебюджетными фондами | 625 | |||||||||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | |||||||||
| прочие кредиторы | 628 | |||||||||
| Расчеты по дивидендам (75) | 630 | |||||||||
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | |||||||||
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | |||||||||
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | |||||||||
| ИТОГО по разделу 6 | 690 | |||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | |||||||||
Таблица 2
сокращенный Аналитически й Баланс
| № стр. | Сумма | Уд вес в ВБ | Изменение | |||||||
| на начало | на конец | на начало | на конец | абс. прирост | Темп роста | Темп прироста | в % к итогу баланса | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Имущество предприятия | 300 | ||||||||
| 1.1 | Внеоборотные активы | 190 | ||||||||
| 1.2 | Оборотные средства | 290 | ||||||||
| 1.2.1 | запасы и затраты | 210+220 | ||||||||
| 1.2.2 | денежные средства | 260 | ||||||||
| 1.2.3 | дебиторская задолженность | 230+240 | ||||||||
| 1.2.4 | краткоср. фин. влож. | 250 | ||||||||
| 1.2.5 | прочие оборот. активы | 270 | ||||||||
| 2. | Источники средств | 700 | ||||||||
| 2.1. | Собственные средства | 490+640+650 | ||||||||
| 2.2 | Заемные средства | 590+690-640+650 | ||||||||
| 2.2.1 | Долгосрочные кредиты и займы | 590 | ||||||||
| 2.2.2 | Краткосрочные кредиты и займы | 610 | ||||||||
| 2.2.3 | Кредиторская задолженность | 620 | ||||||||
| 2.2.4 | Расчеты по дивидендам | 630 | ||||||||
| 2.2.5 | Прочие краткосрочные пассивы | 660 | ||||||||
Примечание Абс прирост = 5 - 4;
Темп роста = 5/4;
Темп роста = Темп прироста - 1 (100%);
Уд. вес = 4(5) / стр. 300 или 700 на начало (стр. 300 или 700 на конец)
Изменение в % к итогу баланса = 7 - 6.
При анализе внеоборотных активов, объектами анализа, прежде всего, являются основные фонды и нематериальные активы.