В декабре Васильеву Д. В. начислены отпускные. Расчетный период для расчета среднедневной заработной платы Васильева Д. В. отработан полностью. Отпуск предоставлен с 17.12 Х-15.01.Х.
Ветровой Л. Н. начислено пособие по больничному листу (расчетный период отработан полностью). С 24,12,Х.-31.12.Х.
Из заработной платы работников организации произведены следующие удержания:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - взимается по ставке 13 % с доходов каждого работника за отчетный период. (месяц);
- По исполнительному листу Иванова Н. К. –алименты на двух детей, в размере 33 % от начисленной по всем основаниям оплаты труда за отчетный период (месяц).
Расчет заработной платы, суммы удержаний из нее, а также сумму заработной платы к выдаче работникам организации оформить в таблице произвольной формы.
6. Учет готовой продукции.
В декабре было изготовлено и передано на склад Х обогревателей (см. таблицу А.2, приложения А ), нормативная себестоимость составляет Х руб. за шт. (см. таблицу А.2, приложения А ). Реализовано в этом месяце 190 обогревателей, цена реализации одного обогревателя составляет 3658 руб., в том числе НДС 18 %. В результате инвентаризации незавершенного производства, проведенной на 30.12., выявлен остаток НЗП в сумме 13150 руб. Определите фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции (с учетом незавершенного производства на начало и конец месяца).
7. Учет денежных средств
03.12 Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты за ноябрь и на командировочные расходы – 210 000 руб.
06.12. Возвращена на расчетный счет из кассы, неполученная в срок (депонированная) заработная плата – ? руб., (сумму определить самостоятельно).
12.12 оплачена с расчетного счета задолженность за произведенный монтаж - 23600 руб.
15.12. оплачена с расчетного счета задолженность Базе снабжения №1 –17 700 руб.
15.12 оплачена задолженность ОАО «Перспектива» по счет-фактуре 225 – 69126,76 руб.
15.12. оплачена с расчетного счета задолженность по налогу на прибыль – 24000 руб.
15.12. оплачена с расчетного счета задолженность органам социального страхования– 7528 руб.
16.12 оплачены услуги АТП № 570 руб.
22.12 поступили денежные средства от ОАО «Дока» 141600 руб.
23.12 оплачены исключительные права на программный продукт – 16000 руб.
24.12 на расчетный счет поступило от покупателей выручка от реализации – 332500 руб.
По кассе: согласно платежной ведомости от 03.12. выдана зарплата работникам за ноябрь – 177 000 руб.
8. Начислите амортизацию основных средств и нематериальных активов за декабрь (расчет оформите в виде таблицы).
9. На основании расчетов бухгалтерии определите сумму НДС, предъявленную поставщиком, уплаченную и подлежащую налоговому вычету
10. Определите результат от деятельности организации за декабрь.
Для этого заключительными оборотами декабря месяца закройте в полном объеме субсчета 90-1, 90-2, 90-3, открытые к счету 90 «Продажи» и субсчета 91-1, 91-2, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно. Затем спишите полученные финансовые результаты на счет 99, начислите налог на прибыль, если конечный финансовый результат – прибыль и произведите по окончании финансового года процедуру реформации бухгалтерского баланса.
Все хозяйственные операции должны получить отражение в журнале хозяйственных операций (см.таблицу 8 ).
Таблица 8 – Журнал хозяйственных операций
| №п\п | Дата | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
Затем необходимо открыть синтетические счета, подсчитать обороты и остатки по следующей форме (см таблицу 9)
Таблица 9 - Синтетический ( активный) счет
| Номер и наименование счета | |
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Сн | |
| Об Д | Об К |
| Ск | |
Движение материалов необходимо отразить с помощью ведомости (см. таблицу 10)
Таблица 10 – Ведомость аналитического учета к синтетическому счету 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование материала | Ед. изм. | Цена | Остаток на начало месяца | Оборот | Остаток на конец месяца | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Итого | х | х | х | х | х | х | |||||
Перед составлением отчетности необходимо составить оборотно – сальдовую ведомость (см.таблицу 11)
Таблица 11 – Оборотная-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
| № счета по плану счетов | Наименование счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 2765435 | |||||
| 02 | Амортизация основных средств | 694010 | |||||
| 04 | Нематериальные активы | 433897 | |||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 18845 | |||||
| и т.д. | |||||||
| Итого | |||||||
Список рекомендуемой литературы
Основная литература.
1. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М. финансы и статистика, 2000.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008.-584 с.
3. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ. (в редакции от 10.01.03 № 8-ФЗ)
4. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
5. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2009.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
7. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2001.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008. №
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001. № 44н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001. № 26н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999. № 107н и от 30 марта 2001. № 27н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999. № 107н и от 30 марта 2001. № 27н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007. № 153н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001. № 60н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002. № 114н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002. № 126н.
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (План счетов), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями, внесенными приказам Министерства финансов Российской Федерации).
18. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (Инструкция) (с изменениями, внесенными приказам Министерства финансов Российской Федерации).