2. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг) по мере выполнения указанных ремонтов, т.е. в том же отчетном периоде, в котором были проведены данные ремонтные работы основных средств (п. 27 ПБУ 6/01).
3. Начисление амортизации по основным средствам осуществляется линейным способом в течение срока их полезного использования который устанавливается организацией самостоятельно в случае отсутствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах (п. 18 ПБУ 6/01). По основным средствам, поступившим в эксплуатацию после 1 января 2002 г., срок полезного использования устанавливается исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1). По основным средствам, поступившим в эксплуатацию до 1 января 2002 г., сохраняются ранее действовавшие нормы амортизации, утвержденные постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 г. № 1072.
4. Учет выбытия основных средств осуществляется с использованием субсчета
01-2 «Выбытие основных средств».
5. Переоценка основных средств не проводится.
6. Амортизация нематериальных активов (НМА) осуществляется линейным способом в течение срока полезного использования, который устанавливается самой организацией в случае отсутствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах. Начисление амортизации осуществляется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
7. Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учете по учетным ценам. Учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (комментарии к счетам 10, 15, 16 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации).
8. Материально-производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счете 10 «Материалы», и доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»).
9. Затраты на счете 20 «Основное производство» учитывается котловым способом, то есть без разделения их на прямые и косвенные.
10. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на финансовый результат (90-2).
11. Проценты по начисленным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10/99, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/07, 19/02.
12. По долговым некотируемым ценным бумагам разница между их покупной и номинальной стоимостью, возникающая при их приобретении, списываются равномерно в течение срока обращения списывается в момент начисления процентов по ним на финансовые результаты (п. 22 ПБУ 19/02).
13. Стоимость выбывающих некотируемых ценных бумаг определяется по первоначальной стоимости каждой единицы (п. 26 ПБУ 19/02).
Справочные данные
Таблица 2 − Расшифровка счета 01 «Основные средства» на 1 декабря 200Х г.
| Виды основных средств | Первоначальная стоимость | Дата ввода в эксплуатацию | Норма амортизации, % | Сумма начисленной амортизации на 1 декабря 200х г. |
| Здание цеха | 1 500 000 | 01.12.94 | 2,5 | 375000 |
| Машины и оборудование: | ||||
| станок штамповочный с ЧПУ | 582035 | 01.12.05 | 10,0 | 118410 |
| станок штамповочный | 14400 | 01.01.08 | 25,0 | 11000 |
| станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ-80 | 30000 | 01.12.07 | 10,0 | 9000 |
| станок сверлильный с ЧПУ, модель МН-25 | 25000 | 01.05.07 | 10,0 | 17000 |
| станок токарный с ЧПУ, модель МТ 105Ф7 | 50000 | 01.12.09 | 12,5 | 11 400 |
| прессы механические, модель Р-34 2 | 170000 | 01.12.09 | 10,0 | 50 000 |
| компрессор поршневой, модель К-6 | 26000 | 01.12.07 | 12,5 | 6000 |
| специальные верстаки | 36 000 | 01.12.10 | 12,5 | 13200 |
| Транспортные средства: | ||||
| автомобиль грузовой ГАЗ-53 | 320 000 | 01.05.09 | 10 | 78000 |
| Инструмент | 12000 | 01.04.10 | 4,167 (в месяц) | 5000 |
| Итого | 2765435 | - | 694010 |
Таблица 3 − Остатки материалов ООО «ЭНЕРГИЯ» на 1 декабря 200Х г.
| Номер учетной группы | Номенла-турный номер | Наименование материалов | Единица измерения | Учетная цена за единицу, руб. | Остаток материалов на начало месяца | ||
| наименование | код | количество | сумма, руб. | ||||
| Учетная группа 10-1 «Сырье и материалы» | |||||||
| 10-1 | 22019 | Сталь листовая 4 мм | кг | 166 | 105 | 2625 | 275 625 |
| 10-1 | 22028 | Сталь на тэны № 1 | кг | 166 | 50 | 600 | 30000 |
| 10-1 | 22030 | Сталь на тэны № 2 | кг | 166 | 75 | 300 | 22500 |
| 10-1 | 25020 | Краска по металлу (жаростойкая) | кг | 166 | 90 | 225 | 20250 |
| 10-1 | 25101 | Грунтовка | кг | 166 | 50 | 200 | 10000 |
| 10-1 | 25300 | Масло техническое (термо) | кг | 166 | 14 | 2100 | 29400 |
| Итого по группе 10-1 | 387 775 | ||||||
| Учетная группа 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» | |||||||
| 10-2 | 10001 | Кабель электрический № 1 | кг | 166 | 203 | 150 | 30450 |
| 10-2 | 10004 | Кабель электрический №2 | кг | 166 | 225 | 300 | 67500 |
| 10-2 | 11020 | Вилка электрическая № 1 | шт. | 796 | 3 | 1000 | 3000 |
| 10-2 | 11025 | Вилка электрическая № 2 | шт. | 796 | 4 | 3000 | 12000 |
| 10-2 | 11100 | Терморегулятор | шт. | 796 | 30 | 1000 | 30000 |
| Итого по группе 10-2 | 142950 | ||||||
| Всего | 530725 | ||||||
Таблица 4 − Сведения об остатках нематериальных активов на 1 декабря 200Х г.
| Виды нематериальных активов | Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации на 1 декабря 200х года. |
| Товарный знак (срок полезного использования 10 лет) | 60000 | 18845 |
| Деловая репутация (возникшая в результате приобретения в ноябре 200Х года ОАО «Прогресс» другого предприятия как имущественного комплекса) | 373897 | |
| Итого | 433897 | 18845 |
4.2 Задание
Внимательно ознакомьтесь с учетной политикой предприятия и отразите предложенные операции декабря 200Х года на счетах бухгалтерского учета в полном соответствие с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ и внутренними документами предприятия. Сформируйте баланс и отчет о прибылях и убытках на 31.12.0Х.