3.1 Учет расчетов по федеральным налогам
3.2 Учет расчетов по налогам субъектов Российской Федерации
3.3 Учет расчетов по местным налогам и сборам
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
3.5 Автоматизация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
4 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе раскрывается сущность основных категорий, рассматриваемых по теме исследования («налог», «налоговая система», «ставка налога», «налогооблагаемая база» и др.); характеризуется современная система налогов в Российской Федерации, распределение средств между бюджетами разного уровня; рассматриваются основные законодательные и нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения; дается краткий обзор современной литературы по избранной теме со ссылками на авторов и их труды. Рассматриваются системы налогообложения в международной практике, их отличия от российской системы налогов. Следует отметить недостатки и преимущества определенных систем налогообложения, выразить и обосновать свою точку зрения.
В третьем разделе должна быть представлена характеристика каждого налога и сбора в бюджет, плательщиком которых является исследуемая организация. Каждый из уплачиваемых организацией налогов и сборов должен быть рассмотрен по следующей схеме: объект налогообложения; расчет налогооблагаемой базы; льготы, которыми пользуется данная организация; ставка налога или сбора; отражение в учете; сроки уплаты. По каждому налогу и сбору необходимо сказать о правильности его начисления, законности и обоснованности применяемых на данном предприятии льгот, а также полноте и своевременности уплаты в бюджет.
Если в организации имели место нарушения законодательства по уплате налогов, то необходимо показать, в чем они состояли (привести расчеты, сделанные в организации, и указать корреспонденцию счетов, произведенную в организации). Затем необходимо привести правильный расчет и бухгалтерские проводки, финансовые санкции, которые были наложены на организацию и ответственных лиц с указанием законодательного обоснования на них. Произвести исправительные записи.
В подразделе 3.4 должна быть дана характеристика счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по экономическому содержанию, структуре и назначению, а также содержание записей по дебету и кредиту счета. Здесь же должен быть описан порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом, последовательность записей в учетные регистры.
Подраздел 3.5 должен быть посвящен описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
Таблица – Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание операций | Сумма, руб. | Содержание операций | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.200__ г. | |||||
| Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета | ||||
| Сальдо на 01.01.200__ г. |
В четвертом разделе следует показать в каких формах бухгалтерской и налоговой отчетности и каким образом находит отражение информация о расчетах по налогам и сборам.
В заключении следует сделать выводы, вытекающие из содержания работы, а также внести конкретные предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и предотвращению нарушения законодательства в этой части учета.
Тема 45. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА НАЛОГОВ
1.1 Организация налоговой системы в России
1.2 Специфика налогообложения в международной практике
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Учет расчетов по федеральным налогам
3.2 Учет расчетов по налогам субъектов Российской Федерации
3.3 Учет расчетов по местным налогам и сборам
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
3.5 Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской и налоговой отчетности
3.6 Автоматизация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
4 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
4.1 Цель, задачи и методика проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам
4.2 Аудит расчетов по налогам и сборам
4.3 Обобщение результатов проверки и аудиторское заключение
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе раскрывается сущность основных категорий, рассматриваемых по теме исследования («налог», «налоговая система», «ставка налога», «налогооблагаемая база» и др.); характеризуется современная система налогов в Российской Федерации, распределение средств между бюджетами разного уровня; рассматриваются основные законодательные и нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения; дается краткий обзор современной литературы по избранной теме со ссылками на авторов и их труды. Рассматриваются системы налогообложения в международной практике, их отличия от российской системы налогов. Следует отметить недостатки и преимущества определенных систем налогообложения, выразить и обосновать свою точку зрения.
В третьем разделе должна быть представлена характеристика каждого налога и сбора в бюджет, плательщиком которых является исследуемая организация. Каждый из уплачиваемых организацией налогов и сборов должен быть рассмотрен по следующей схеме: объект налогообложения; расчет налогооблагаемой базы; льготы, которыми пользуется данная организация; ставка налога или сбора; отражение в учете; сроки уплаты.
В подразделе 3.4 должна быть дана характеристика счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по экономическому содержанию, структуре и назначению, а также содержание записей по дебету и кредиту счета. Здесь же должен быть описан порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом, последовательность записей в учетные регистры.
В подразделе 3.5 следует показать в каких формах бухгалтерской и налоговой отчетности и каким образом находит отражение информация о расчетах по налогам и сборам.
Таблица – Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание операций | Сумма, руб. | Содержание операций | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.200__ г. | |||||
| Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета | ||||
| Сальдо на 01.01.200__ г. |
Подраздел 3.6 должен быть посвящен описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
В четвертом разделе необходимо остановиться на вопросах, касающихся проверки достоверности исчисления налогооблагаемой базы по налогам и сборам, рассмотренным в третье разделе, и отражения расчетов с бюджетом в системе счетов с точки зрения аудитора. Должна быть показана полнота и правильность определения налогооблагаемой базы, правильность применения льгот и ставок налогов и сборов, а также арифметических подсчетов при исчислении платежей.
Необходимо рассмотреть полноту и своевременность уплаты налогов и сборов в бюджеты разных уровней, правильность составления бухгалтерских записей по их начислению и уплате, а также правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.
Если в организации имели место нарушения законодательства по уплате налогов, то необходимо показать, в чем они состояли (привести расчеты, сделанные в организации, и указать корреспонденцию счетов, произведенную в организации). Затем необходимо привести правильный расчет и бухгалтерские проводки, финансовые санкции, которые были наложены на организацию и ответственных лиц с указанием законодательного обоснования на них. Привести исправительные записи.
Особое внимание должно быть уделено правильности составления и своевременности предоставления форм отчетности по видам платежей.
В этом разделе следует раскрыть последствия аудиторской проверки предприятия (административные наказания, финансовые санкции) по определенным видам налогов и сборов.
В заключении следует сделать выводы, вытекающие из содержания работы, а также внести конкретные предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и предотвращению нарушения законодательства в этой части учета.
Тема 46. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ