необходимости и правильности оформления расчетов в наличной валюте.
Ревизия состояния аналитического учета и сохранности основных средств предприятия предусматривает проверку:
состояния аналитического учета фактического наличия и реально числящихся на балансе основных средств;
операций по движению основных средств предприятия (поступление, внутреннее перемещение и выбытие);
правильности учета износа основных средств и начисления амортизации;
операций по арендованным основным средствам и объектам, сдаваемым в аренду (порядок передачи и приема в аренду, исчисление арендной платы, учета и покрытия внереализационных расходов по объектам, сданным в аренду и полученным в аренду).
Ревизия состояния учета и использования нематериальных активов предприятия предусматривает проверку:
состояния аналитического учета фактического наличия и реально числящихся на балансе нематериальных активов;
правильности отнесения объектов интеллектуальной собственности к нематериальным активам, определения их учетной стоимости и срока полезного (возможного) использования;
операций по движению нематериальных активов предприятия (поступление, внутреннее перемещение и выбытие);
правильности начисления амортизации по нематериальным активам и ее учета.
Ревизия сохранности и использования товарно-материальных ценностей предусматривает проверку:
операций по порядку оприходования товарно-материальных ценностей;
порядка учета их хранения и использования в производственном процессе, обеспечения их сохранности и состояния складского хозяйства;
своевременности и правильности проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и порядка оформления результатов инвентаризации;
6
обоснованности списания недостач и потерь, списания отклонений от учетных цен;
состояния и взаимосвязи учета на складах и в бухгалтерии.
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере линейного предприятия, управления (отделения) железной дороги либо иного предприятия) предусматривает проверку:
структуры финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее соответствия учредительным документам;
порядка и уровня организации процесса снабжения, производства и реализации выпускаемой продукции;
наличия и правильности оформления договоров на поставку комплектующих изделий и реализацию выпущенной продукции (работ, услуг);
наличия рекламаций и порядка разрешения споров по ним;
использования возвратных отходов производства;
наличия брака в производстве, причин его возникновения и порядка исправления.
Ревизия формирования издержек производства (обращения) предусматривает проверку:
системы учета издержек в связи с особенностями технологии и организации производства, ведения затрат;
учета налоговых и приравненных к ним издержек;
порядка формирования издержек;
систем учета издержек по видам затрат (прямые и накладные);
систем калькулирования себестоимости (попередельный, поиздельный, позаказный и другие методы учета);
организационных моделей формирования издержек (по местам возникновения, носителям, центрам ответственности);
экономических моделей формирования издержек;
технологических моделей формирования издержек (брак, готовая продукция, незаконченное производство, полуфабрикаты);
взаимосвязей управленческого учета и анализа.
Ревизия поступлений от хозяйственной деятельности предприятия предусматривает проверку:
порядка аналитического и синтетического учета доходных поступлений предприятия;
наличия договоров на реализацию продукции (работ, услуг) и порядка взаиморасчетов по ним;
расчетов по претензиям за несоблюдение условий договоров;
порядка расчета выручки от реализации и налогооблагаемой
7
базы для взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по
налогам и сборам;
порядка учета поступлений от внереализационной деятельности и взаиморасчетов с бюджетом по отчислениям от них.
Ревизия формирования финансовых результатов и распределения прибыли предусматривает проверку:
порядка формирования финансовых результатов от осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определения налогооблагаемой прибыли для расчета налога на прибыль;
правильности отражения в финансовой отчетности выручки от реализации продукции и финансовых результатов;
отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции и порядка покрытия расходов за счет финансовых результатов;
структуры балансового финансового результата и соотношения прибыли от осуществления основной и иной деятельности, и отражения в отчетности прибыли от прочей реализации;
правильности отражения в отчетности внереализационных доходов и расходов;
своевременности и полноты перечисления налогов от прибыли в бюджет;
наличия налоговых льгот при взаиморасчетах с бюджетом по отчислениям от прибыли, порядка и полноты их использования;
правильности распределения прибыли и пополнения фондов специального назначения;
соблюдения очередности покрытия расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли.
Ревизия формирования и использования фондов специального назначения предусматривает проверку:
наличия внутренних положений либо распоряжений по порядку формирования и использования фондов специального назначения;
обоснованности и целевого назначения расходования средств данных фондов;
наличия распорядительных, оправдательных и иных документов, подтверждающих целесообразность расходования средств фондов специального назначения;
порядка формирования фондов специального назначения (источники покрытия, объем, периодичность и очередность пополнения);
учета движения имущества, относящегося к социальной сфере, имущества полученного от других предприятий либо физических лиц в безвозмездном порядке.
8
Ревизия расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам предусматривает проверку:
достоверности показателей по объекту налогообложения;
точности расчетов налогооблагаемой базы;
соблюдения ставок налогов с учетом различных видов бюджетов и получателей;
точности выбора источника, за счет которого осуществляется выплата налогов и сборов;
наличия налоговых льгот при взаиморасчетах с бюджетом по отчислениям от прибыли, порядка и полноты их использования;
своевременности и полноты расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, включая отчисления, выполняемые при взаиморасчетах в иностранной валюте.
Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами предусматривает проверку:
правильности состава, реальности и документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженностей;
наличия просроченных задолженностей, причин их возникновения и эффективности мер, принятых по их устранению;
правильности отражения ее в балансе и выяснении причин и сроков возникновения задолженности.
Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям предусматривает проверку:
порядка учета личного состава работников и результатов их труда;
правильности начисления основной и дополнительной заработной платы по всем категориям персонала;
порядка расчетов по выплатам, осуществляемым за счет органов социального страхования и пенсионного обеспечения;
состояния аналитического учета расчетов по оплате труда;
полноты и своевременности удержаний из начисленных сумм оплаты труда;
соблюдения порядка и сроков выплаты заработной платы;
правильности учета своевременно невостребованной заработной платы и соблюдения порядка ее выплаты либо списания;
наличия структуры расчетов с персоналом по прочим операциям (по ссудам, за форменную одежду, за товары, проданные в кредит, по недостачам товарно-материальных ценностей и т.п.) и причин их возникновения;
давности возникновения задолженности персонала по прочим операциям;
9
реальности возврата данных сумм и наличия соответствующих источников для покрытия невозвращенных сумм;
проведенных мероприятий по погашению просроченных расчетов с персоналом, по прочим операциям и их эффективности.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами предусматривает проверку:
реальности подотчетных сумм и соблюдения установленного порядка их выдачи;
целесообразности и правильности расходования подотчетных сумм;
обоснованности и необходимости выдачи наличных денежных средств под отчет;
своевременности и полноты отчетов работников предприятия по подотчетным суммам и своевременности погашения задолженности по ним;
наличия завышенного авансирования либо выдачи новых подотчетных сумм при наличии непогашенных авансов, выданных подотчетному лицу ранее;
достоверности данных аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
Ревизия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия предусматривает проверку:
наличия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, их видов, времени возникновения;
наличия оправдательных документов по финансовым вложениям;
сроков действия договоров на краткосрочные финансовые вложения и наличия просроченных;
порядка и сроков получения доходов по финансовым вложениям;
правильности отражения в финансовом учете произведенных вложений и своевременности отражения полученных доходов по ним и расчетов с бюджетом по доходам от внереализационной деятельности.
Ревизия внереализационных доходов и расходов предприятия предусматривает проверку: