В случае если проектом предусмотрено импорт оборудования, комплектующих, материалов, привести табличный расчет таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость с разбивкой на срок реализации проекта (таблица 17).
Расчет таможенной пошлины и НДС по проекту
Таблица 17
| № п/п | Наиме но вание | Код УКТ ВЭД | Един ица измер ения | Цена за единицу, тыс. грн. (справочно) | Ставка пошл ины | Пошлина по годам НДС по годам | ||||||||
| 1-й | 2й | 3й | 4й | 5й | 1-5-й | |||||||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| 1. Оборудование | ||||||||||||||
| ВСЕГО | ||||||||||||||
| 2. Комплектующие | ||||||||||||||
| Всего | ||||||||||||||
| 3. Материалы | ||||||||||||||
| Всего | ||||||||||||||
| по импорту | ||||||||||||||
5.8. Ведомость о доходах и расходах.
Ведомость о доходах и расходах отображает операционную (производственную) деятельность предприятия и показывается ее эффективность (покрытие производственных затрат доходами от реализации произведенной продукции), полученная прибыль. Пример составления отчета о доходах и расходах приведен в таблицы 18.
Ведомость о доходах и расходах
Таблица 18
тыс. грн.
| № п/п | Строка | 1 год | 2 | … | n | |||
| 1 кв. | 2кв. | 3кв. | 4 кв. | |||||
| 1 | Валовой объем продаж с учетом потерь | |||||||
| 2 | Чистый объем продаж | |||||||
| 3 | Материалы и комплектующие | |||||||
| 4 | Сдельная зарплата | |||||||
| 5 | Суммарные прямые издержки | 3+4 | ||||||
| 6 | Валовая прибыль | 1-5 | ||||||
| 7 | Налог на имущество | |||||||
| 8 | Административные издержки | |||||||
| 9 | Производственные издержки | |||||||
| 10 | Маркетинговые издержки | |||||||
| 11 | Зарплата административного персонала | |||||||
| 12 | Зарплата производственного персонала | |||||||
| 13 | Зарплата маркетингового персонала | |||||||
| 14 | Суммарные постоянные издержки | 7+..+13 | ||||||
| 15 | Амортизация | |||||||
| 16 | Проценты и кредиты | |||||||
| 17 | Суммарные непроизводственные издержки | 15+16 | ||||||
| 18 | Другие доходы | |||||||
| 19 | Другие издержки | |||||||
| 20 | Убытки предыдущих периодов | |||||||
| 21 | Прибыль до выплаты налога | 6-14-17--19- -20+18 | ||||||
| 22 | Налогооблагаемая прибыль | |||||||
| 23 | Налог на прибыль | |||||||
| 24 | Чистая прибыль | 22-21 | ||||||
| 25 | Чистая прибыль с накоплением | 24(1) | 24(1+2) | 24(1+2+3) | ||||
Для построения таблицы «Ведомость о доходах и расходах» формируются данные по расходам и поступления за каждый период проекта и за весь период с начала до текущего момента. Поступления проекта формируются по данным планируемых продаж по каждому виду продукции (услуг). Расходы по проекту определяются как сумма всех затрат, связанных с организацией выпускаемой продукции (услуг).
5.9. Расчет Кэш-фло.
В виде таблицы формируется отчет о движении денежных средств (кэш-фло), где анализируются три отдельных направления движения денежных средств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности IAS: от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Каждое из направлений деятельности представлено отдельным расчетом с расшифровкой всех затрат и поступлений (таблица 19).
План движения денежных средств
Таблица 19
тыс. грн.
| Строка | 1 год | 2 | … | n | |||
| Поступления от продаж | 1 кв. | 2кв. | 3кв. | 4 кв. | |||
| Затраты на материалы и комплектующие | |||||||
| Суммарные прямые издержки | |||||||
| Общие издержки | |||||||
| Затраты на персонал | |||||||
| Суммарные постоянные издержки | |||||||
| Налоги | |||||||
| Кэш-фло от операционной деятельности | |||||||
| Затраты на приобретение активов | |||||||
| Другие издержки подготовительного периода | |||||||
| Кэш-фло от инвестиционной деятельности | |||||||
| Собственный (акционерный капитал) | |||||||
| Займы | |||||||
| Выплаты в погашение займов | |||||||
| Выплаты процентов по займам | |||||||
| Кэш-фло от финансовой деятельности | |||||||
| Баланс наличности на начало периода | |||||||
| Баланс наличности на конец периода | |||||||
Для построения отчета о движении денежных средств (кэш-фло) при бизнес – планировании необходимо использовать прямой метод построения отчета. Данный метод предполагает выполнение расчета по формуле:
Поступление от реализации продукции и услуг – Выплаты (производственные и другие операционные затраты) = Чистый денежный поток от операционной деятельности.
При формировании отчета о движении денежных средств (кэш-фло) прямым методом в статье «Выплаты» раздела «операционная деятельность» не должна учитываться сумма амортизационных отчислений. Единственный эффект, который дает амортизационные отчисления при построении отчета, это изменение величины налогооблагаемой прибыли.
Отчет о движении денежных средств (кэш-фло) должен отражать календарный план реализации проекта.
Учет поступлений и затрат происходит по времени их возникновения, т.е. времени когда они должны произойти в будущем. Другими словами, моделируя будущие платежные операции предприятия – описывают календарное движение денежных средств. Планирование должно основываться на достоверных данных.
При описании операционной деятельности необходимо прогнозировать условия закупки сырья и материалов и условия реализации продукции, такие как: периодичность, предоплата, сроки доставки, минимальный объем партии и др.
5.10. Прогнозный баланс.
Балансовая ведомость отображает финансовое состояние предприятия в определенный момент времени.
Данные баланса позволяют произвести комплексную оценку финансового и производственного потенциала предприятия до и после выполнения проекта, определить его ликвидность т платежеспособность. Форма составления прогнозного баланса приведена в таблице 20.
Прогнозный баланс предприятия
Таблица 20
тыс. грн.
| 1 | 2 | … | n | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4кв. | |||
| Активы | ||||||
| 1. Необоротные активы | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| Основные средства | ||||||
| в.т.ч. незавершенное капитальное строительство | ||||||
| Нематериальные активы | ||||||
| Прочие необоротные активы (незавершенные НИОКР) | ||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Авансы поставщикам | ||||||
| Запасы (в.т.ч. НДС) | ||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||
| Пассивы | ||||||
| 1. Собственный капитал | ||||||
| Уставный капитал | ||||||
| Добавочный капитал | ||||||
| Накопленная прибыль | ||||||
| Прочие источники собственного капитала | ||||||
| 2. Долгосрочные обязательства | ||||||
| Долгосрочные кредиты, займы | ||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||
| Авансы покупателей | ||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||||
| Пассивы всего | ||||||
5.11. Финансовый план.