1) на сумму зачисленных денежных средств:
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 62 субсчет «Авансы полученные»
2) на сумму НДС по авансам полученным:
Дт 62 «Авансы полученные»
Кт 68 «Расчеты с бюджетом»
При получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров поставщик обязан включить эти суммы в налоговую базу для уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением авансов, полученных под реализацию товаров, освобождаемых от налогообложения.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям, списывается в порядке реализации:
Дт 90 «Продажи» субсчет 90.2 «Себестоимость продаж»
Кт 43 «Готовая продукция»
- себестоимость отгруженной продукции;
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90.1 «Выручка»
- выручка от продажи готовой продукции с НДС и акцизами.
Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от предприятия к покупателю, то до оговоренного договором моментом перехода права собственности эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». При фактической отгрузке ее производится запись:
Дт 45 «Товары отгруженные
Кт 43 «Готовая продукция»
После получения оплаты от покупателя на основании выписки банка производится запись:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт 90.1 «Выручка»
- отражена выручка от продажи готовой продукции;
Дт 90.2 «Себестоимость продаж»
Кт 45 «Товары отгруженные»
- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);
Дт 90.3 «НДС»
Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи:
Дт 90.9 «Прибыль / убыток от продаж»
Кт 99 «Прибыли и убытки»
- отражена прибыль от продажи;
или
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 90.9 «Прибыль / убыток от продаж»
- отражен убыток от продажи.
| № | Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Оприходована готовая продукция | 43 | 20,23,29 |
| 2. | Оприходованы полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации в составе готовой продукции | 43 | 21 |
| 3. | Произведена дооценка готовой продукции | 43 | 14 |
| 4. | Произведена уценка готовой продукции | 14 | 43 |
| 5. | Переведена в состав материалов готовая продукция, предназначенная для собственных нужд | 10 | 43 |
| 6. | Возвращена готовая продукция в цех для доработки и т.п. | 20,23,28 | 43 |
| 7. | Оприходована готовая продукция по нормативной или плановой себестоимости (используется счет 40) | 43 | 40 |
| 8. | Списаны фактические затраты на производство продукции | 40 | 20,23,29 |
| 9. | Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) дополнительной проводкой или способом «красное сторно» | 90 | 40 |
Реализация по оплате | |||
| 10. | Отгружена продукция покупателю | 45 | 43 |
| 11. | Осуществлены коммерческие расходы | 44 | 10,70,69… |
| 12. | Поступили деньги на расчетный счет за реализованную продукцию | 51 | 90 |
| 13. | Начислена сумма НДС по реализованной продукции | 90 | 68 |
| 14. | Списана себестоимость отгруженной продукции | 90 | 45 |
| 15. | Списаны коммерческие расходы | 90 | 44 |
Реализация по отгрузке | |||
| 16. | Отгружена продукция покупателям | 62 | 90 |
| 17. | Осуществлены коммерческие расходы | 44 | 10,70,69… |
| 18. | Начислена сумма НДС по реализованной продукции | 90 | 68 |
| 19. | Списана себестоимость отгруженной продукции | 90 | 43 |
| 20. | Списаны коммерческие расходы | 90 | 45 |
| 21. | Списан финансовый результат от реализации продукции а) прибыль б) убыток |
90 99 |
99 90 |
| 22. | Выявлена недостача готовой продукции | 94 | 43 |
| 23. | Передана готовая продукция в порядке финансовых вложений | 90,55,58 | 43,90 |
Общество с ограниченной ответственностью «Арбайт», именуемое в дальнейшем «Общество», зарегистрировано Постановлением Администрации Ленинского района за № 288/5 от 18.09.95года.
Общество учреждено гражданином РФ: Лисовицким А.П.
Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.
Общество имеет круглую печать со своим наименованием.
Почтовый адрес и место нахождения Общества: 656023, г.Барнаул, пр. Космонавтов,8. (С момента образования Общество является арендатором Алтайского Моторного Завода).
Общество создано для осуществления производственной, коммерческой и торговой деятельности. Основной целью Общества является получение прибыли, а также реализация социальных и экономических интересов трудового коллектива.
Основными видами деятельности Общества являются:
· производство и реализация товаров народного потребления и производственно-технического назначения (производство хозяйственных и декоративных керамических изделий и производство изделий из пластмасс; дополнительно: производство изделий из проволоки, производство крепежных изделий и пружин);
· коммерческая, коммерческо-посредническая и торгово-закупочная деятельность;
· оптовая торговля;
· производство ремонтно-строительных работ и т.д.
Учредителю принадлежит 100 % уставного капитала.
Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.
ООО «Арбайт» использует автоматизированную форму бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. При значительных объемах учетной информации обеспечить полноту, достоверность, своевременность и объективность информации можно лишь, используя преимущества новых информационных технологий. Поэтому выбор системы «1С: Предприятие 7.7» не является случайным, поскольку это мощная универсальная система нового поколения.
На основании учетной политики (выписка из учетной политики ООО «Арбайт» см. Приложение 1.1) учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (учетной) стоимости с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции».
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. № 94н. (см. Приложения 2.1, 2.2).
Готовая продукция приходуется на склад готовой продукции из производственных цехов: пластмассовые изделия из литейного цеха, керамические изделия с участка керамики.
Пластмассовые изделия приходуются на склад по накладной на передачу готовой продукции в места хранения. Многие детали, такие как втулка, колпачок, заглушка, клапан и другие - очень мелкие, поэтому они принимаются на склад путем взвешивания на электронных весах. Затем вес делится на массу одной детали, и полученное количество записывается в накладную (см. Приложение 4.1). Крупные детали еще в цехе проверяет контролер ОТК, приглашенный по договору с Алтайского Моторного Завода. Он поштучно просматривает каждую деталь и, если все стандарты соблюдены, ставит штамп ОТК. Затем эту продукцию принимает кладовщик на склад готовой продукции.
Керамические изделия в готовом виде выходят из печи, где происходит обжиг. Каждое изделие имеет клеймо литейщика, так как литейщики керамических изделий имеют сдельную оплату труда. После того как печь «снята» и готовая продукция разнесена по нарядам, керамические изделия также сдают на склад готовой продукции. Если керамические изделия «вышли» из печи с трещинами, они разбиваются и утилизируются.