* Полное наименование документа см. на с. 126.
Глава 3
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Основными правовыми документами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, являются:
-Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»*;
-Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184**;
-Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765;
-Федеральный закон от 25.11.2008 № 217-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»;
-Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»;
-приказ Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 № 857 «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска».
*[1] Далее - Закон от 24.07.98 № 125-ФЗ.
** Далее — Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ № 184.
1. Плательщики страховых взносов и застрахованные лица
Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний являются страхователи - юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Как указано в п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
-физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
-физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
-физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы*.
Действие Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
* Обратите внимание: если гражданско-правовым договором на выполнение работ прямо не- предусмотрено начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то рассматриваемые социальные взносы по выплатам этого договора начисляться не должны.
2. Объект обложения, база для начисления страховых взносов и необлагаемые выплаты
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (см. п. 3 Правил, утвержденные постановлением Правительства РФ № 184 и ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, нсресчитывается в рубли по курсу Банка России на день получения (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 184).
Как указано в п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 184, страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765*, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов. Необлагаемые выплаты представлены в таблице 1.
Таблица 1
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
| № п/п | Наименование выплаты | Основание |
| 1 | Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) | п. 1 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
| 2 | Денежная компенсация за неиспользованный отпуск | п. 1 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
| 3 | Сохраняемая в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации | п. 1 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
| 4 | Государственные пособия гражданам, имеющим детей | п. 2 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
* Далее — Перечень необлагаемых выплат № 765.
Таблица 1. Продолжение
| № п/л | Наименование выплаты | Основание |
| 5 | Пособия по временной нетрудоспособности | п. 2 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
| 6 | Социальное пособие на погребение | п. 2 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 7 | Пенсии, доплаты к пенсиям | п. 2 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 8 | Иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней | п. 2 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 9 | Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.91 № 1244-1 «0 социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу | п. 3 Перечня необлагаемых выплат N° 765; Решение Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N° ГКПИ06-967 |
| 10 | Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей | п. 4 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 11 | Компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком | п. 5 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 12 | Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера | п. 6 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
| 13 | Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации | п. 7 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 14 | Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников | п. 8 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 15 | Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию | п. 9 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 16 | Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность | п. 10 Перечня необлагаемых выплат № 765 |
| 17 | Стоимость рацио)и бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством Российской Федерации | п. 10 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 18 | Суммы, выплачиваемые 8 возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей | п. 10 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
| 19 | Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению | п. 11 Перечня необлагаемых выплат N° 765 |
Таблица 1. Окончание