Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает
необходимым привлечение дополнительных источников
финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества
заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
В форме № 5 раздел 2 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 6.2).
Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на ~ 20,3%.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969 : 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).
1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность)
Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп) / 2
задолженность за период (ДЗсред)
ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) / (Выручка от продаж)) *t
или ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),
где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗср - средняя за год дебиторская задолженность;
t - отчетный период в днях.
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:УДЗ = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%
2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
УДЗ = ((Сомнительная ДЗ) / (Общая ДЗ)) * 100 %
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).
Таблица 6.2.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности.
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Дебиторская задолженность -всего | 61352 | 100 | 335928 | 100 | 334106 | 100 | 63174 | 100 | 103,0 |
| 1.1. Краткосрочная | 61151 | 99,7 | 335686 | 99,9 | 334106 | 100 | 62731 | 99,3 | 102,6 |
| а) в том числе просроченная | 18602 | 36,3 | 100705 | 30,0 | 98902 | 29,6 | 20405 | 32,3 | 109,7 |
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | 15775 | 25,7 | 14002 | 4,2 | 10805 | 3,2 | 18972 | 30,0 | 120,3 |
| 1 .2. Долгосрочная | 201 | 0,3 | 242 | 0.1 | - | - | 443 | 0,7 | 220,4 |
| а) в том числе просроченная | _ | _ | _ | ||||||
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты | 201 | 0,3 | 242 | 0.1 | - | - | 443 | 0,7 | 220,4 |
Таблица 6.3.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 1,84 | 1,72 | -0,12 |
| в том числе краткосрочной | 1,68 | 1,73 | +0,05 |
| Период погашения дебиторской задолженности, в днях | 196 | 209 | +13 |
| в том числе краткосрочной | 214 | 208 | -6 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 31,7 | 32,5 | +0,8 |
| в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | 25,8 | 26,0 | +0,2 |
| Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % | 8,6 | 9,0 | +0,4 |
Данные таблицы 6.3 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5% а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.