По строкам 130-250 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.
При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 250. При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке 250, а поступление приобретенной иностранной валюты - по строке 110.
При наличии по строкам 110 и 250 формы № 4 существенных оборотов следует дать их расшифровку по вписываемым строкам 111, 112, 251, 252 и т.д.
При заполнении строк 090, 200, 210 следуем иметь в виду, что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе 6 - краткосрочным финансовым вложениям.
Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и финансовых лиц (строки 280 и 290), а также данные о наличных расчетах с применением контрольно-кассовых аппаратов, о порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой «платы или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России (строки 291 и 292)
Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателя | Код строки | Сумма | В том числе | ||
| По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 7365 | X | X | X |
| 2. Поступило денежных средств -всего | 020 | 143067 | 109744 | 2149 | 6024 |
| в том числе: | |||||
| выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 106969 | 106969 | X | X |
| выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | 749 | - | 749 | |
| авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 864 | 864 | X | X |
| бюджетные ассигнование и иное целевое | 060 | ||||
| безвозмездно | 070 | - | - | - | - |
| кредиты полученные | 080 | 307 | 307 | - | |
| займы полученные | 085 | 1000 | - | - | 1000 |
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям из банка | 090 | 6424 | X | 1400 | 5024 |
| прочие поступления | 10 | 1604 | 1604 | - | |
| 3. Направлено денежных средств | 120 | 143907 | 102927 | 12260 | 3273 |
| в том числе: | |||||
| На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 130 | 78408 | 77064 | 1344 | |
| На оплату труда | 140 | 22942 | X | X | X |
| Отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | 2505 | X | X | X |
| На выдачу подотчетных сумм | 160 | 8351 | |||
| На выдачу авансов | 170 | 5415 | 4415 | 1000 | - |
| На оплату долевого участия в строительстве | 180 | 115 | X | 115 | X |
| На оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | 9801 | X | 9801 | X |
| На финансовые вложения | 200 | 1182 | - | - | 1182 |
| На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | 2091 | X | 2091 | |
| На расчеты с бюджетом | 220 | 1044 | 1044 | X | |
| На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам | 230 | 2011 | 2011 | ||
| Прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | 642 | 642 | ||
| 4. Остаток денежный средств на конец отчетного периода | 260 | 6525 | X | X | |
| СПРАВОЧНО: | |||||
| Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего | 270 | ||||
| в том числе по расчетам: с юридическими лицами | 280 | ||||
| с физическими лицами | 290 | ||||
| Из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов | 291 | - | |||
| бланков строгой отчетности | 292 | ||||
| Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации | 295 | 25150 | |||
| Сдано в банк из кассы организации | 296 | _ | |||
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 5.2.).
В колонках 8, 9, 10 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 143067 руб. Из них 76,7% приходится на текущую деятельность, 1,5% - на инвестиционную и 4,2% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 143907 руб. Из них 71,5% - это средства приходящиеся на текущую деятельность, 8,5% - по инвестиционной деятельности и 2,3% - финансовая деятельность. В колонках 7, 11, 12 и 13 записаны данные вертикального анализа. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 74,8% и на поступление денег из банка в кассу - 17,6%, 4,5% приходится на дивиденды и проценты по финансовым вложениям. Причем 65,15% приходится на инвестиционную деятельность.
Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 руб. для обеспечения финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Тогда как необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.
Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организаций.
Таблица 5.2.
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
| Показатели | Код строки | Сумма | В том числе | Относительные величины | ||||||||
| По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | Всего | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 7365 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 143067 | 109744 | 2149 | 6024 | 100 | 76,7 | 1,5 | 4,2 | 100 | 100 | 100 |
| В том числе: | ||||||||||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 106969 | 106969 | X | X | 74,8 | X | X | X | 97,4 | X | X |
| Выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | 749 | X | 749 | X | 0,5 | X | X | X | X | 34,9 | X |
| Авансы полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 864 | 864 | X | X | 0,6 | X | X | X | 0,8 | X | X |
| Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X |
| Безвозмездно | 070 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X |
| Кредиты полученные | 080 | 307 | 307 | X | - | 0,2 | X | X | X | 0,3 | X | - |
| Займы полученные | 085 | 1000 | - | - | 1000 | 0,7 | - | 6,6 | ||||
| Дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | 6424 | X | 1400 | 5024 | 4,5 | X | X | X | X | 65,1 | 83,4 |
| Прочие поступления | 010 | 16,4 | 16,4 | X | X | 1, | X | X | X | 1,5 | X | X |
| Справочно из стр. 020: поступило из банка в кассу организации | 295 | 25150 | X | X | X | 17,6 | X | X | X | X | X | X |
| 3. Направление денежных | 120 | 143907 | 133208 | 7426 | 3273 | 100 | 92,6 | 5,2 | 2,3 | 100 | 100 | 100 |
| в том числе: На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 130 | 78408 | 37064 | 1344 | X | 54,5 | X | X | X | 27,8 | 18,1 | X |
| На оплату труда | 140 | 20942 | 20942 | X | X | 14,6 | X | X | X | 15,7 | X | X |
| Отчисления на социальные | 150 | 9339 | 9339 | X | X | 6,5 | X | X | X | 7,0 | X | X |
| На выдачу подотчетных сумм | 160 | 8351 | 8351 | X | X | 5,8 | X | X | X | 6,3 | X | X |
| На выдачу авансов | 170 | 5415 | 4415 | 1000 | X | 3,8 | X | X | X | 3,3 | 13,5 | X |
| На оплату долевого участия в строительстве | 180 | 115 | X | 115 | X | 0,1 | X | X | X | X | 1,5 | X |
| На оплату машин и транспортных средств | 190 | 4967 | X | 4967 | X | 3,5 | X | X | X | X | 66,9 | X |
| На финансовые вложения | 200 | 1182 | X | X | 1182 | 0,8 | X | X | X | X | X | 36,1 |
| На выплату дивидендов, процентов | 210 | 2091 | X | X | 2091 | 1,5 | X | X | X | X | X | 63,9 |
| На расчеты с бюджетом | 220 | 10444 | 10444 | X | X | 7,3 | X | X | X | 10,1 | X | X |
| На оплату процентов по полученным кредитам, займам | 230 | 2011 | 2011 | X | X | 1,4 | X | X | X | 2,0 | X | X |
| Прочие выплаты, перечисления и т.п. | 280 | 642 | 642 | X | X | 0,4 | X | X | X | 0,6 | X | X |
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировки в величину изменения денежных средств за период.