Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность |
| 1 | 2 | 3 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9000 |
Продолжение табл.1.3
| 1 | 2 | 3 |
| Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы | Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах) | 3000 |
| Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы | Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 4000 |
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год" значение коэффициента К1 на 2007 год установлено равным 1,096. [14]
При этом исходя из норм статьи 346.27 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Первоначально в соответствии с Письмом Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-11-02/62, при расчете суммы единого налога на вмененный доход, с 1 января 2007 года следовало использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом:
К1расчетный = К12006 (1,132) х К12007 (1,096) = 1,241
Однако департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 20.04.2007 N 53/01 о порядке применения в 2007 году коэффициента-дефлятора К_1 при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности сообщил, что, при расчете суммы единого налога на вмененный доход в 2007 году следует использовать значение коэффициента-дефлятора К_1, установленное приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 года N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год" в размере 1,096 [14]. Об этом было указано в письме Минфина России от 29.05.2007 N 03-11-02/151, направленном в адрес ФНС России. В названном письме Минфина России сообщается, что письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62 не подлежит применению. [60]
К 2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
Корректирующий факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.
При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Общество с ограниченной ответственностью создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Целью деятельности предприятия, является получение прибыли за счет собственной предпринимательской деятельности, а именно: оптовая торговля запасными частями для грузовых машин, а также предоставление коммерческих услуг юридическим и физическим лицам на внутреннем и внешнем рынках (стоимость и типы акций, размер уставного капитала, виды деятельности.
Организационная структура ООО «Колесо» относится к линейно-функциональной структуре управления и представлена на рис. 2.1.
Организационная структура предприятия не выражена столь четко, как в больших организациях, работающих на основе жестко регламентированной сверху матричной структуры управления, где каждый отдел и подразделение отвечают только за выполнение своих задач, разрабатываемых высшим руководством предприятия в тесной увязке со стратегией и «спускаемых» вниз в виде приказов и распоряжений.
Рис. 2.1 Схема организационной структуры предприятия «Колесо»
Такое несоответствие объясняется малым количеством людей, которые, кроме выполнения своих прямых обязанностей, направленных на взаимоотношение фирмы с внешней средой, вынуждены решать еще и побочные вопросы, постоянно возникающие в хозяйственной повседневной деятельности фирмы.
Стратегическая вершина представлена директором фирмы. Средняя линия формально присутствует и представлена главным бухгалтером, в распоряжении которого находится часть ядра в виде второго бухгалтера и кассира. Также на аботникам цели, направленные на реализацию стратегии. При этом он руководствуется данными, представленными менеджерами.
- предоставляет информацию продавцам о сроках завоза товара, если в данный момент товар отсутствует.
- формирование портфеля заказов в ходе работы с клиентами.
- работа с поставщиками.
- заключение договоров о поставке товаров на максимально выгодных условиях;
- контроль работы продавцов и технического персонала. По количественным заданий, сведения, содержащие различные качественные характеристики состава персонала, технологического оборудования, транспорта и др. на основе первичных документов.
2. Бухгалтерия:
- осуществляет организацию бухгалтерского учета деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности собственности предприятия
- обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля;
- организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах
Экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия ООО «Колесо» характеризуются в табл. 2.1.
По данным таблицы 2.1 план розничного товарооборота за отчетный год перевыполнен на 1% или на 142 тыс.руб.
При этом план по прибыли перевыполнен на 50% или на 782 тыс.руб., в том числе по балансовой прибыли - на 1029 тыс.руб. и по прибыли от реализации товаров - на 1018 тыс.руб.
По сравнению с прошлым годом выработка на одного работника возросла на 4% в связи с увеличением численности работников на 2 человека, и повышением расходов на оплату труда на 9%.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Колесо» за 2005-2006 г.г.
| № | Показатели | Ед. Изм | Предшествующий год | Отчетный год | Отчетный год к предшествующему | ||||
| План | Факт | % выполнения | Отклонение от плана | Отклонение +,- | Темпы изменения, % | ||||
| 1 | Товарооборот | тыс. руб. | 113 | ||||||
| 2 | Прибыль от реализации | тыс руб. | 169 | ||||||
| 3 | Валовой доход | % | 127 | ||||||
| тыс руб | 144 | ||||||||
| 4 | Издержки обращения | % | 105 | ||||||
| тыс руб | 118 | ||||||||
| 5 | Внереализационные доходы | тыс руб. | |||||||
| 6 | Внереализационные расходы и потери | тыс руб. | |||||||
| 7 | Балансовая (валовая) прибыль | тыс руб. | |||||||
| 8 | Чистая прибыль | тыс руб. | |||||||
| 9 | Численность работников | чел. | |||||||
| 10 | Расходы на оплату труда | тыс руб. | |||||||
| 11 | Выработка на одного работника | руб. | |||||||
| 12 | Уровень рентабельности | % | |||||||
Рис. 2.2. Выполнение плана по прибыли от реализации, балансовой прибыли и чистой прибыли