- в первую очередь осуществляется оплата требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата вознаграждений по авторским договорам;
- в третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника;
- в четвертую очередь производится оплата платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
- в пятую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
В случае если на неотложные платежи денежных средств хватает, то порядок перечисления будет зависеть от следующих критериев:
- важность оплаты для предприятия и размер дохода, ожидаемого к получению от данного вложения денежных средств;
- размер пени или штрафов и других убытков в связи с просрочкой платежа.
При выборе этих критериев необходимо выделить их преимущества и недостатки в зависимости от сложившейся ситуации, рассчитать размеры ожидаемых доходов от вложения денежных средств и возможных потерь от задержки платежа.
Вырезано.
Для приобретения полной версии работы перейдите по ссылке.
Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 70% от объема выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода.
Себестоимость представлена переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 2000 рублей на услугу в среднем. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 75 тыс. руб.
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию. Бюджет продаж представлен в табл. 8.
При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
Таблица 8. Бюджет продаж предприятия и график поступления денег ООО Спецмонтаж на 2010 год
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за год |
| Прогнозируемый объем выручки, тыс. руб. | 4590 | 6624 | 9833 | 7685 | 28731 |
| Дебиторская задолженность на начало года | 1625 | 1625 | |||
| Оплата в 1 квартале | 3213 | 1377 | 4590 | ||
| Оплата в 2 квартале | 4637 | 1987 | 6624 | ||
| Оплата в 3 квартале | 6883 | 2950 | 9833 | ||
| Оплата в 4 квартале | 5379 | 5379 | |||
| Итого поступлений | 4838 | 6014 | 8870 | 8329 | 28050 |
В первом периоде предприятие ООО Спецмонтаж планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 1625 тыс. руб. (дебиторская задолженность в 2009 году, а на конец 2009 года равна половине из таблицы бухгалтерского баланса). Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 4590 тыс. руб. что составляет 3213 тыс. руб.. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 4838 тыс. руб. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 6014 тыс. руб.. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 2305 тыс. руб. (7685-5379). Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.
План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства помещен в табл. 9.
Таблица 9 – Бюджет производства ООО Спецмонтаж на 2010 год
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за год |
| Прогнозируемый объем продаж, шт. | 1800 | 2070 | 2588 | 2329 | 8786 |
| Запас на конец квартала, шт. | 414 | 518 | 466 | 390 | 1787 |
| Требуемый объем производства, шт. | 2214 | 2588 | 3053 | 2719 | 10574 |
| Минус запасы на начало квартала, шт. | 174 | 414 | 518 | 466 | 1571 |
| Объем производства шт. | 2040 | 2174 | 2536 | 2253 | 9002 |
Рассмотрим план производства на первый период. Предприятие ООО Спецмонтаж планирует оказать в первый квартал 2010 года 1800 услуг по строительным работам. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода (см. исходные данные), что составляет 414 работ. Таким образом, требуемый объем работ составит 2214. Но на начало первого периода на складе имеется 174. Следовательно, объем производства услуг по строительным работам составить 2214-174 = 2040 шт.
Вырезано.
Для приобретения полной версии работы перейдите по ссылке.
Кредиторская задолженность погашается на 20% от уровня в 2009 году, прочие обязательства также уменьшаются из-за повышенного роста чистой прибыли в 2010 году по сравнению с 2009 годом.
Остальные статьи баланса остаются без изменения.
В итоге получаем, что валюта баланса увеличилась на 1436 тыс. руб. или на 25,69%, за счет роста чистой прибыли в 3 раза.
На основании планированного баланса на 2010 год и отчете о прибылях и убытках сопоставим прогноз движения денежных средств по видам деятельностям.
Анализ плановых данных о движении денежных средств ООО »Спецмонтаж» на 2010 год представлен в таблице 16.
Видим, что планируемый рост поступлений денежных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом составляет 9477 тысяч рублей или 51,03%. Такой оптимистичный прогноз основывается на устойчивом росте спроса на услуги предприятия. В результате цены в 2009 году существенно возросли, и сохранила тенденцию к росту.
При росте поступлений только на 51,03% , получаем рост чистого дохода от текущей деятельности в 16 раз, что свидетельствует о рационализации прогнозировании и использовании денежных средств.
Таблица 7. Анализ плановых данных о движении денежных средств ООО »Спецмонтаж» на 2008 год тыс. руб.
| Показатель | 2009 год (факт) | 2010 год (план) | Темп изменения, тыс. руб. | Темп изменения, % |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | ||||
| Денежные средства поступившие, всего | 18573 | 28050 | 9477 | 51,03 |
| в том числе: средства, полученные от покупателей, заказчиков | 18553 | 28020 | 9467 | 51,03 |
| прочие поступления | 20 | 30 | 10 | 50,00 |
| Денежные средства, направленные, всего | 18434 | 26137 | 7703 | 41,78 |
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 18377 | 25536 | 7159 | 38,95 |
| на оплату труда | 10 | 25 | 15 | 150,00 |
| на выплату дивидендов, процентов | 0 | 0 | 0 | |
| на расчеты по налогам и сборам | 25 | 200 | 175 | 700,00 |
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 22 | 376 | 354 | 1609,09 |
| прочие перечисления | 0 | 0 | 0 | |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 139 | 1914 | 1775 | 1279,19 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||
| Денежные средства поступившие, всего | 2 | 1 | -1 | -50,00 |
| в том числе: выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 2 | 1 | -1 | -50,00 |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 2 | 1 | -1 | -50,00 |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||||
| Денежные средства поступившие, всего | 278 | 0 | -278 | -100,00 |
| В том числе: | – | – | – | – |
| от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 287 | 0 | -287 | -100,00 |
| Денежные средства, направленные, всего | 113 | 0 | -113 | -100,00 |
| в том числе: в погашение займов и кредитов (без процентов) | 113 | -113 | -100,00 | |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 174 | 0 | -174 | -100,00 |
| Итого чистых денежных средств от всех видов деятельности | 315 | 1915 | 1600 | 508,30 |
Отметим, что мощности предприятия загружены практически на 100%, что может привести к необходимости осуществления инвестиций, однако в прогнозе движения денежных средств данные потоки не учтены.
Соответствующий росту объемов производства, соответственно, и рост оттока денежных средств: на 2010 год по сравнению с 2009 годом запланировано увеличение использования денежных средств по текущей деятельности на 7703 тысяч рублей или 41,78%.
На предприятии целесообразно проводить мероприятия по снижению себестоимости, что поможет увеличить положительный денежный поток.
Вырезано.
Для приобретения полной версии работы перейдите по ссылке.
После внедрения бюджета движения денежных средств предприятие сможет заняться вопросами повышения эффективности деятельности предприятия в целом, стимулированием лучшего использования финансовых ресурсов.