В доходах консолидированного бюджета доля местных бюджетов в течение рассматриваемого периода ежегодно изменялась: 51 % - в 2002 г., 40 % - в 2003 г., 61,5 % - в 2004 г., 51 % - в 2005 г., 60 % - в 2006 г. В целом прослеживается нарастающая динамика, но при сокращении самостоятельности местных бюджетов и увеличении доли безвозмездных перечислений из бюджета области.
В налоговых доходах местных бюджетов наиболее заметна тенденция снижения роли местных налогов и сборов, доля которых в налоговых доходах уже в 2002 году оказалась менее 1 % и становится все более символической. Но одновременно увеличивается роль регулирующих налогов, среди которых наиболее существенны поступления от налога на доходы физических лиц, платежей за пользование природными ресурсами и налога на прибыль.
В целом же, несмотря на сохранение областью своего статуса региона- донора, сбалансированность областного и местных бюджетов достигается за счет привлечение бюджетных ссуд. [22]
Начиная с 2002 года, в структуре расходов консолидированного бюджета Оренбургской области произошли существенные изменения, в целом типичные для всех регионов: сократилась доля расходов на экономику. Наиболее значимыми расходами консолидированного бюджета Оренбургской области являются образование, здравоохранение и физическая культура, социальная политика, жилищно-коммунальное хозяйство и дорожное хозяйство.
Динамика распределения расходов между областным и местными бюджетами повторяет изменение между ними структуры доходов: если в 2002 г. только 34 % расходов финансировалась из местных бюджетов, то в 2005 г. – 60 %. Несбалансированность и кредиторская задолженность местных бюджетов в области имеет место. Для финансирования дефицита местных бюджетов, как правило, привлекаются банковские кредиты, что еще более усугубляет проблему их сбалансированности.
Бюджет Оренбургской области на 2007 года по доходам запланирован в сумме 25,7 миллиардов рублей, по расходам в сумме более 29 миллиардов рублей. Дефицит областного бюджета, согласно проекта на 2007 год, составляет более 3 миллиардов рублей или почти 15%.[23]
Взаимоотношения финансовых органов муниципальных образований с финансовым управлением администрации области способствуют проведению единой финансовой, бюджетной и налоговой политики. Но, как и в любом регионе, в Оренбургской области есть муниципальные образования с различным налоговым потенциалом, что требует перераспределения финансовых ресурсов через вышестоящий бюджет. Более того, состав муниципальных образований Оренбургской области по их территориальному формированию неоднороден.
В настоящее время бюджетное регулирование в Оренбургской области осуществляется, прежде всего, через систему регулирующих налогов, а также через систему финансовой поддержки, в том числе через дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований и различные субвенции. При этом необходимость параллельного действия двух различных систем финансового выравнивания определяется крайне высокой степенью внутрирегиональной социально-экономической и бюджетно-финансовой дифференциацией.
Известно, что муниципальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов, поскольку они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, обеспечивать финансирование предусмотренных в бюджете мероприятий, добиваться увеличения платежей в бюджет. К сожалению, собственные доходы не являются основными источниками формирования бюджетов муниципальных образований Оренбургской области.
Более того, проведенный анализ местных бюджетов Оренбургской области свидетельствует о том, что в последние годы наблюдается снижение доли собственных доходов муниципальных образований в общей сумме налоговых поступлений. Что касается регулирующих налогов, то здесь ситуация противоположная - наблюдается увеличение их доли в доходах бюджетов муниципальных образований Оренбургской области.
Проведенный анализ соотношения собственных и регулирующих доходов муниципальных образований Оренбургской области указывает, прежде всего, на зависимость местных бюджетов от областного бюджета, что обуславливает отсутствие у местных властей заинтересованности в увеличении доходной базы бюджета области. Неуклонно снижающаяся доля собственных доходов местных бюджетов лишает местные органы власти финансовой самостоятельности, которая означает не только распределение ответственности между уровнями бюджетной системы по осуществлению определенных видов обязательств, но и обеспечение реальных возможностей получения источников доходов для этого. Только после того, как распределена ответственность за расходы, и стал известен их общий объем на каждом уровне бюджетной системы следует приступать к разработке системы закрепления налогов и перераспределения доходов между различными уровнями власти.[24]
2.2 Анализ источников, структуры, динамики доходов бюджета г. Оренбурга в 2002-2006 гг.
Рассмотрим динамику и структуру доходов бюджета г. Оренбурга (Таблицы 2, 3.).[25]
Таблица 2 Состав и структура доходов бюджета г. Оренбурга
| Группы доходов | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||||
| млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | |
| Доходы всего | 1844,4 | 100 | 1946,0 | 100,0 | 2187,8 | 100,0 | 2450,0 | 100,0 | 3443,2 | 100,0 |
| в том числе: | ||||||||||
| Налоговые доходы | 1670,4 | 90,57 | 1832,5 | 94,17 | 1682,5 | 76,9 | 1681,1 | 68,62 | 1642,2 | 47,69 |
| Неналоговые доходы | 102,0 | 5,53 | 113,5 | 5,83 | 120,7 | 5,52 | 228,6 | 9,33 | 287,0 | 8,34 |
| Безвозмездные поступления | 75,8 | 4,11 | 384,6 | 17,58 | 539,7 | 22,03 | 1513,9 | 43,97 | ||
Таблица 3 Динамика доходов бюджета г. Оренбурга (в %)
| Группы доходов | Темп роста 2003/2002 | Темп роста 2004/2003 | Темп роста 2005/ 2004 | Темп роста 2006/ 2005 |
| Доходы всего | 105,5 | 112,43 | 111,98 | 140,54 |
| в том числе: | ||||
| Налоговые доходы | 109,7 | 91,81 | 99,92 | 97,69 |
| Неналоговые доходы | 111,2 | 106,34 | 189,40 | 125,55 |
| Безвозмездные поступления | 140,33 | 280,51 |
Для наглядности представим динамику доходов бюджета г. Оренбурга в виде графика (Приложение А).
Как видно из представленных таблиц, доходы бюджета г. Оренбурга в период с 2002-2006 г.г. увеличились почти в 1,8 раза, с 1844,4 млн. руб. в 2002 году до 3443,2 млн. руб. в 2006 г. Увеличение доходов бюджета города произошло за счет роста неналоговых доходов в 2,8 раза и безвозмездных перечислений – почти в 20 раз. При этом наблюдается уменьшение поступлений налоговых доходов в бюджет города с 1670,4 млн. руб. в 2002 году до 1642,2 млн. руб. в 2006 году.
В структуре доходов бюджета г. Оренбурга на долю налоговых доходов в 2002 г. приходилось 90,57 %, в 2003 г. -94,17 %, в 2004 г. - 76,9 %, в 2005 г. - 68,62 %, в 2006 г. налоговые доходы бюджет города были запланированы размере 1642,2 млн. руб., что составляет 47,69 % всех доходов бюджета г. Оренбурга. При этом наблюдается значительное увеличение доли безвозмездных перечислений в доходах бюджета города: с 4,11 % в 2002 году до 43,97 % в 2006 году. Удельный вес неналоговых доходов в общей сумме доходов бюджета г. Оренбурга в период с 2002 по 2006 г.г. увеличился с 5,53 % до 8,34 %.
Рассмотрим подробнее состав и структуру налоговых доходов бюджета города (Таблица 4.).
Таблица 4 Состав и структура налоговых доходов бюджета г. Оренбурга
| Группы доходов
| 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||||
| млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Налоговые доходы | 1670,4 | 100 | 1832,5 | 100 | 1682,5 | 100 | 1681,1 | 100 | 1642,2 | 100 |
| Налог на прибыль организаций | 236,6 | 14,16 | 452,2 | 24,68 | 341,7 | 20,31 | 205,2 | 12,21 | 244,1 | 14,86 |
| Налог на доходы физических лиц | 865,2 | 51,8 | 748,5 | 40,85 | 773,0 | 45,94 | 823,7 | 49,0 | 870,0 | 52,98 |
| Налог на игорный бизнес | 3,2 | 0,19 | 2,9 | 0,16 | 34,8 | 2,07 | ||||
| Акцизы | 67,3 | 4,03 | 62,5 | 3,41 | 118,5 | 7,04 | 134,0 | 7,97 | ||
| Лиценз. и регистр. сборы | 0,6 | 0,04 | 0,7 | 0,04 | 0,7 | 0,04 | ||||
| Налог с продаж | 110,1 | 6,59 | 140,0 | 7,64 | 10,4 | 0,62 | ||||
| Единый налог, взимаемый в связи с примен. упрощ. сист. налогооб. | 0,6 | 0,04 | 3,1 | 0,17 | 28,4 | 1,69 | ||||
| Единый налог на вмененный доход | 39,6 | 2,37 | 26,9 | 1,47 | 40,6 | 2,41 | 161,8 | 9,62 | 204,6 | 12,46 |
| Единый сельскохоз. налог | 0,04 | 0,0 | 0,06 | 0,0 | ||||||
| Продолжение табл.4 | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Налог на имущество физических лиц | 0,6 | 0,04 | 5,1 | 0,28 | 5,4 | 0,32 | 5,8 | 0,35 | 6,3 | 0,38 |
| Налог на имущество организаций | 185,0 | 11,08 | 234,3 | 12,79 | 117,3 | 6,97 | ||||
| Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения | 0,07 | 0,0 | 0,4 | 0,02 | 0,8 | 0,05 | ||||
| Земельный налог | 320,8 | 19,08 | 284,8 | 17,34 | ||||||
| Платежи за пользование природными ресурсами | 123,2 | 7,38 | 129,9 | 7,09 | 178,9 | 10,63 | ||||
| Прочие налоги, пошлины, сборы | 38,4 | 2,3 | 25,8 | 1,41 | 32,4 | 1,93 | 29,0 | 1,73 | 32,1 | 1,95 |
В период с 2002 по 2006 г.г. наблюдается сокращение собственных доходных источников в бюджете г. Оренбурга при увеличении удельного веса регулирующих доходов. Это связано, в первую очередь, с внесением в налоговое законодательство поправок, резко сокращающих количество местных налогов. В результате сократились общие поступления в муниципальные бюджеты, практически ликвидирована налоговая инициатива местных властей, резко возросла зависимость местного самоуправления от финансовых решений региональной власти. Кроме того, с 2004 года поступления налога на имущество организаций целиком зачисляются в областной бюджет, что также привело к сокращению поступлений налоговых доходов в бюджет г. Оренбурга.