Следует добавить, что в России подоходный налог самый низкий.
Это прямой налог.
Согласно закону плательщиками являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные изделия.
Государственная пошлина занимает значительное место среди налоговых изъятий. Ее плательщиками являются юридические и физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение.
Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса Российской Федерации.
НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога - фискальная. Вся сумма поступлений НДС с 2001 г. зачисляется в федеральный бюджет РФ.
Добавленная стоимость – это стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и определяемая как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.
Плательщиками налога с оборота являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и их филиалы; предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной и коммерческой деятельностью, индивидуальные (семейные), частные предприятия; различные международные объединения и иностранные юридические лица.
Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, новая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара.
Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Российской Федерации, в т.ч. производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг. Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.
Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, плата за обучение детей в кружках и секциях, услуги по содержанию детей в детских садиках, услуги по уходу за больными и престарелыми, ритуальные услуги похоронных бюро и др.
Многие страны используют НДС в качестве важного источника дохода. Следует отметить, что НДС сдерживает потребление. Можно избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств в сбережения, а не на потребление. Известно также, что сбережения (средства высвобождаемые из потребления) будут высвобождать ресурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения.
Ставка налога на добавленную стоимость с 1 января 2004г. – 18%.
Акцизы установлены 22-й главой второй части Налогового кодекса РФ.
Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателями. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз, ими облагается вся стоимость продукции.
Акцизы выполняют двоякую роль; во-первых, они - один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это - средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Акцизы препятствуют образованию сверх высоких прибылей, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье и производящие спирт.
Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, грузовые автомобили емкостью до 25 т., бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи и т.д..
Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость.
Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.
В общем виде классификация основных видов налогов с точки зрения их плательщиков может быть представлена с помощью следующей таблицы:
Табл. 2 Классификация налогов по признаку их плательщиков (предприятия и организации; физические лица).
| Основные налоги, уплачиваемые предприятиями: | Основные налоги, уплачиваемые физическими лицами: |
| Налог на прибыль | Подоходный налог с физических лиц |
| Таможенные пошлины | Таможенные платежи, уплачиваемые физическими лицами при перемещении ими товаров через таможенную границу РФ |
| Налог на имущество предприятий и организаций | Налог на имущество физических лиц Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения |
| Налоги, поступающие в дорожные фонды: налог на реализацию ГСМ, транспортный налог, налог на приобретение автотранспортных средств | Транспортный налог |
| Земельный налог | Земельный налог (с физических лиц) |
| Налог на операции с ценными бумагами | Государственная пошлина (с физических лиц) |
| Сбор за право использования наименований “Россия”, “Российская Федерация” | Местные налоги и сборы |
| НДС | |
| Акцизы |
Иногда, один и тот же вид налога может взиматься как с предприятий и организаций, так и с физических лиц, например, земельный, транспортный налог и другие.
Сейчас в России действует достаточно большое количество налогов и сборов, а также различных пошлин. Не все из них выдержат испытание временем, но в целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по странам.
Но стабильность системы налогообложения - не догма и не самоцель. Система налогообложения должна постоянно находится в движении, она должна совершенствоваться. Если решаемые в данном периоде задачи требуют внесения определенных изменений в налоговую систему, то они, естественно, должны быть внесены, но по возможности с нового хозяйственного года.
Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.
Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентом Законами.
Переход от фиксированных отчислений от прибыли в бюджет (во времена СССР) к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.
Налоги органически вписываются в формируемую в нашей стране систему экономических отношений, основанную на действии прежде всего закона стоимости. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.
В заключение можно отметить, что введение местных налогов и сборов (как дополнение перечня действующих Федеральных налогов), позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптировано к новым условиям.
Приведенные классификации показывают, что в нашей стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.