Содержание
Введение--------------------------------------------------------------------------------------3
Глава 1. Общие положения организации бухгалтерского учета малом предприятии--------------------------------------------------------------------------------6
1.1. Понятие и законодательная база существования малого предпринимательства----------------------------------------------------------------------6
1.2. Организация бухгалтерского учета на малом предприятии------------------9
1.3. Техника и формы бухгалтерского учета на малом предприятии-----------17
1.4. Упрощенная система налогообложения и налоговый учет субъектов малого предпринимательства ----------------------------------------------------------24
1.5. Отчетность субъектов малого предпринимательства-------------------------47
Глава 2. Организация учета на предприятии на примере ООО «Хлеб»-51
2.1. Краткая производственно - экономическая характеристика ООО «Хлеб»---------------------------------------------------------------------------------------------------51
2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Хлеб»--------58
2.3. Налоговый учет на ООО «Хлеб»--------------------------------------------------64
2.4. Отчетность на ООО «Хлеб»--------------------------------------------------------70
Глава 3. Выводы и рекомендации по совершенствованию учета на предприятии ООО «Хлеб»------------------------------------------------------------73
Заключение--------------------------------------------------------------------------------78
Приложение 1------------------------------------------------------------------------------81
Приложение 2------------------------------------------------------------------------------82
Приложение 3------------------------------------------------------------------------------84
Приложение 4------------------------------------------------------------------------------85
Приложение 5------------------------------------------------------------------------------86
Приложение 6------------------------------------------------------------------------------88
Приложение 7------------------------------------------------------------------------------89
Список использованных источников и литературы--------------------------------90
Введение
В свете последних изменений в экономике России особое значение принимает развитие малого предпринимательства.
Малое предпринимательство в состоянии эффективно поддержать российскую экономику. Предприятия малого и среднего бизнеса играют решающую роль в следующих отраслях экономики: вся сфера услуг, в том числе ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования; консультационные услуги; бытовое обслуживание населения; торгово-закупочные операции, а также посредническая деятельность.
Одним из основных направлений, связанных с претворением в жизнь экономических реформ, способных вывести страну из кризиса, является развитие малого и среднего предпринимательства. Этот сектор экономики создаст необходимую атмосферу конкуренции, он способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся ниши в потребительской сфере, является основным источником формирования среднего класса, расширяет социальную базу проводимых реформ. Появление большого числа малых фирм привело к появлению новых рабочих мест. Малым предприятием легче управлять в условиях нестабильного курса национальной валюты. Деятельность малого бизнеса приносит реальные деньги в бюджеты не только центра, но и регионов, что особенно важно, учитывая финансовую нестабильность многих субъектов РФ.
Мировой опыт свидетельствует, что малый бизнес — важный элемент рыночной экономики, он во многом определяет темпы экономического роста страны, структуру и качество ВНП, формируя его на 40—50%.
Для законодательного обеспечения развития и эффективной деятельности малых предприятий на различных этапах социально-экономических реформ в России были приняты нормативные правовые акты (федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, региональные правовые акты и другие), которые в совокупности образуют законодательство о малых предприятиях.
Деятельность субъектов мало го предпринимательства во многом зависит от законодательства, регулирующего как осуществление коммерческой деятельности, так и в сфере налогообложения, действий федеральных органов исполнительной власти. Без специальных мер государственной поддержки развитие малого предпринимательства не возможно. Учитывая, что на развитие малого предпринимательства оказывают влияние такие факторы как: несовершенство системы учета и налогообложения; нестабильность бюджетного финансирования федеральной и региональных программ поддержки малого предпринимательства; неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования рисков малых предприятий; организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с рынком и с государственными структурами; административные барьеры, вопросы, касающиеся направлений совершенствования налогового законодательства применительно к сфере малого бизнеса является актуальной.
Функционирование налоговой системы России характеризуется частыми изменениями в налоговом законодательстве. Вопросы о сущности налогов, налоговой системе в России, механизме налогообложения предприятий всегда находились в центре внимания как отечественных, так и зарубежных ученых. В работах Ю. Данилевского, Л. Павловой, В. Власовой, Ю. Галкина, А. Левина, Д. Черника, И. Перонко, В. Панскова, Л. Абалкина, В. Бутова, С. Шаталова, В. Сенчагова, А. Брызгалина, З. Клюкович, Л.Окуневой, Т. Юткиной и других авторов, даны характеристики различных систем налогообложения, пристальное внимание уделено роли и месту налогообложения в финансовой и экономической политике государства.
Формированию взглядов автора по проблемам функционирования системы малого предпринимательства и совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса послужили работы А. Брызгалина, В. Волконского, И. Ивачева, Т. Князева, М. Кочкина, Д. Кислова, В. Князева, Ю. Петрова, Т. Сергеева, В. Семенова, В. Панскова, Д. Львова, В. Овчинникова, и др.
Большая социальная значимость и недостаточная разработанность теоретико-методологических и организационно-правовых аспектов действия механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства обусловили выбор темы квалификационной работы, логику и внутреннюю структуру работы.
В связи с вышесказанным цель работы — анализ процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства в современных условиях.
Для достижения данной цели в работе решены следующие задачи:
-рассмотреть теоретические аспекты системы налогообложения в РФ;
-определить эффективность действующей в нашей стране налоговой системы, охарактеризовать положение крупных промышленных предприятий в условиях российской системы налогообложения и раскрыть механизм налогообложения предприятия - экспортера в условиях реформирования Российской налоговой системы;
-провести анализ системы налогообложения по НДС на примере конкретного промышленного предприятия;
-выявить пути оптимизации налогообложения экспортеров за счет развития налогового планирования на предприятиях (налоговый менеджмент), использования методов налоговой оптимизации, разработки методики оценки эффективности налогообложения деятельности предприятий - экспортеров.
Объектом исследования является система налогообложения предприятий малого бизнеса в РФ.
Предметом исследования являются налоговые инструменты регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства. В первой главе работы раскрыты теоретические аспекты налогообложения промышленного предприятия – экспортера в современных условиях и дана характеристика современного состояния системы налогообложения РФ.
Вторая глава посвящена анализу процесса исчисления и уплаты НДС на исследуемом предприятии, рассчитано налоговое бремя за период с 2003 по 2005г., сделаны выводы и предложения, касающиеся процесса налогообложения НДС на ОАО «ВТЗ».
В третьей главе сделаны заключительные выводы и предложены направления развития налогового менеджмента на промышленных предприятиях с целью рационального управления налогообложением, а также разработана и предложена методика (показатели и условия оценки) эффективности налогообложения предприятий-экспортеров.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что анализ процесса налогообложения произведен на примере конкретного промышленного предприятия-экспортера, а также, по результатам анализа сделаны практические рекомендации и предложены методики, которые могут быть адаптированы на промышленных предприятиях, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.
Методологические и теоретические основы работы. Теоретическая концепция работы базируется на фундаментальных и прикладных исследованиях отечественных и зарубежных авторов, посвящённых экономической природе налогов, моделям государственной налоговой политики, налоговому администрированию. Методологической основой исследования явились методы общенаучного познания; наблюдение и сравнение, систематизация и анализ.
Информационно-эмпирическая и нормативная база квалификационной работы представлена финансовой (бухгалтерской) отчетностью и др. данными исследуемого предприятия, директивными, нормативно-правовыми документами, актами Президента и Правительства РФ, а так же данными, опубликованными в научной литературе, периодической печати, сети Интернет по рассматриваемому кругу вопросов.
Список использованных источников и литературы.
1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 20 марта 1992г. № 10 с учетом изменений и дополнений, внесенных письмом Минфина РФ от 4 июля 1993г. №68).
2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994г. №170).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории Российской Федерации письмом Министерства экономики и финансов РФ от 19 декабря 1991г. № 18-5).