«Организация учета операций банка с ценными бумагами на материалах зао «Газэнергопромбанк» (стр. 6 из 18)

В 2004 г. Комитет банковского надзора вынес положительное заключение о соответствии требованиям к участию в системе страхования вкладов ООО КБ «Газэнергопромбанк» .

Дальнейшее развитие получила программа "Автокредитование". Заключены соглашения с 10 автодилерами. Введена в действие система "Интернет-банкинг". Банком выпущены первые кредитные карты, а также карты с индивидуальным дизайном. Банк запустил программу торгового финансирования с участием ведущих зарубежных банков.

В рейтинге надежности депозитариев Газэнергопромбанк перешел из группы ВВВ в группу А . Газэнергопромбанк подписывает договор с ЗАО Райффайзенбанк (Австрия) об операциях на межбанковском рынке.

Газэнергопромбанк и Дойче Банк подписывают договор об операциях на межбанковском рынке. Газэнергопромбанк объявляет о новой программе клиринговых расчетов через свои прямые счета в американских банках.

Газэнергопромбанк устанавливает корреспондентские отношения с двумя ведущими европейскими банками Bayerische Hypo und Vereinsbank AG (Мюнхен, Германия) и Russian Commercial Bank Ltd. (Цюрих, Швейцария).

Газэнергопромбанк внедряет Alex Pro - новую автоматизированную систему по автокредитованию. Газэнергопромбанк предлагает услугу SMS-оповещения по операциям с платежными картами.

Газэнергопромбанк заключает соглашение с австрийским Donau-Bank об открытии линии по документарным операциям.

В 2005 г. Газэнергопромбанк получает от "БанкТуранАлем" (Казахстан) лимит по документарным операциям, в том числе по операциям торгового финансирования, в размере 2 млн. долларов США.

Газэнергопромбанк аккредитован для работы с Агентством по ипотечному жилищному кредитованию.

Газэнергопромбанк преобразован в закрытое акционерное общество (ЗАО)

Начата реализация программы АИЖК Московской обл. по ипотечному кредитованию. Газэнергопромбанк предлагает новый банковский продукт для юридических лиц - депозитные сертификаты банка на предъявителя и возобновляет выпуск именных депозитных сертификатов.

Газэнергопромбанк стал участником платежной системы "Таможенная карта".

В 2006 г. Газэнергопромбанк получает лицензию на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами

8 февраля Газэнергопромбанк отмечает 10-летний юбилей со дня его основания. Газэнергопромбанк вступает в Ассоциацию российских банков.

Газэнергопромбанк планирует до июня 2006 года зарегистрировать несколько ОФБУ (общий фонд банковского управления) с различными инвестиционными стратегиями, а также начать работу по договорам индивидуального доверительного управления. Решением Федеральной службы по финансовым рынкам от 17 февраля 2006 года Газэнергопромбанк получил лицензию на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами сроком на 3 года.

По итогам 2005 года общий объем вложений Газэнергопромбанка в ценные бумаги увеличился на 317 проц. по сравнению с 2004 годом и достиг 1,45 млрд руб. Доля облигаций в портфеле ценных бумаг составила 45 проц. портфеля. Сумма вложений в облигации увеличилась в 2005 году по сравнению с предыдущим годом на 480 проц. и составила 655 млн руб. Общий объем проведенных операций с облигациями увеличился по сравнению с 2004 годом на 200 проц.
Значительную часть портфеля ценных бумаг Газэнергопромбанка - 54 проц. составляют высоко ликвидные векселя ведущих коммерческих банков страны, среди которых ОАО "Внешторгбанк", АБ "Газпромбанк", АКБ "Еврофинанс-Моснарбанк" и др. Общий объем операций с векселями в 2005 году вырос на 143 проц. по сравнению с 2004 годом и составил свыше 19 млрд руб.(рис.2)

рис.2 Общий объем операций с учтенными векселями

Общий объем выпущенных ценных бумаг Газэнергопромбанка в 2005 году увеличился на 168 проц. по сравнению с 2004 годом и составил 2,3 млрд руб. Доля выпущенных векселей в портфеле составила 24 проц. (554,7 млн руб.). Доля выпущенных депозитных сертификатов банка составила 75,95 проц. (1,75 млрд руб.).(рис.3)

рис.3 Выпуск ценных бумаг

2.2 Бухгалтерский учет ценных бумаг

Бухгалтерский учет вложений денежных средств в ценные бумаги

Операции банка, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов, ведутся на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги.

Данные активные счета группируются в отдельный 5-й раздел счетного плана.

В данном разделе выделены отдельные счета первого порядка:

- "Вложения в долговые обязательства":

N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа";

N 502 "Некотируемые долговые обязательства";

N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования";

N 505 "Просроченные долговые обязательства";

- "Вложения в акции":

N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа";

N 507 "Некотируемые акции";

N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования";

N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами".

Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются только по рыночной цене.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по цене приобретения или по балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля.

Реализация котируемых ценных бумаг, находящихся в инвестиционном портфеле, может осуществляться без перевода их в торговый портфель.

Учет обязательств ведется на счетах второго порядка в разрезе субъектов, осуществляющих их выпуск:

- государственные ценные бумаги РФ учитываются на счетах 501 04,502 05,503 05 "Долговые обязательства Российской Федерации";

- ценные бумаги субъектов РФ и местных органов власти на счетах 501 05,502 06,503 06 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти";

- ценные бумаги кредитных организаций - резидентов РФ - на счетах 501 06,502 07,503 07 "Долговые обязательства банков";

- ценные бумаги резидентов РФ, не являющихся кредитными организациями, на счетах 501 07,502 08,503 08 "Прочие долговые обязательства".

Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) - на счетах 501 08 - 501 10,502 09 - 502 11,503 - 09 503 11.

Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах 501 13 и 506 11 соответственно.

Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах 501 15 и 506 13 соответственно.

Просроченные обязательства учитываются на счете 505 05 "Вложения в просроченные долговые обязательства".

Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии), учитываются на активном счете 509 05 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг".

К затратам относятся суммы вознаграждений, уплачиваемые за консультационные, информационные и регистрационные услуги; суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам; суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг:

- для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

- в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.

К активным счетам второго порядка открываются пассивные счета по учету резервов под обесценение бумаг и переоценки бумаг до рыночной стоимости.

Резервы под обесценение ценных бумаг учитываются на счетах 502 12, 505 06, 507 09, 508 09, а переоценка бумаг учитывается в зависимости от результата: положительные разницы - на счетах 501 11, 506 09, отрицательные разницы на - 501 12, 506 10.

Кроме того, создаваемые резервы на возможные потери учитываются на счетах 501 14, 502 13, 503 12, 505 07, 506 12.

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается на счете 504.

Долговые обязательства нерезидентов учитываются на отдельных счетах второго порядка тех же балансовых счетов первого порядка, на которых учитываются бумаги.

Счета 516 - 519 используются для учета векселей нерезидентов.

По дебету активных счетов проводятся суммы приобретенных банками акций и долговых обязательств.

По кредиту счетов отражаются суммы проданных акций и долговых обязательств, а также погашенных по тиражам или по истечении срока долговых обязательств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам акций и долговых обязательств, а также по предприятиям (организациям), их выпустившим. Как и по другим активным операциям, направление средств на покупку ценных бумаг и операции с ними оформляются распоряжением отдела, отвечающего за проведение операций. Приобретенные бумаги, выпускаемые на бумажном носителе, хранятся в кладовой в соответствии с требованиями Положения по кассовой работе N 199 - П. При наличии постоянного оборота и остатков по ценным бумагам, обращаемым в бумажной форме, желательным является наличие отдельной фондовой (вексельной) кассы банка. Фондовая касса совершает операции с ценными бумагами и их хранение, а так же с бланками строгой отчетности.