Именно обеспечением повышения инвестиционной привлекательности снижение налога на прибыль лучше изменения методики расчёта себестоимости, снижающего отчетный объем прибыли, а с ним - и ее суммарное налогообложение.
Снижение налога на прибыль и ее легализация приведет к тому, что для части российских капиталов станет незачем уходить за рубеж. Результатом явится изменение финансовых потоков и существенное оздоровление платежного баланса.
2. До перехода на налогообложение малого бизнеса при помощи патентов представляется целесообразным облагать налогом чистый доход (разницу между выручкой и осуществленными затратами), а для предприятий, работающих с наличными деньгами, - вмененный чистый доход, установив ставку его налогообложения на уровне 10%. Этот налог надо сделать единственным, взимаемым с предприятий малого бизнеса.
Необходимо упростить и сделать прозрачной процедуру его расчёта - с тем, чтобы налогоплательщик мог рассчитать его самостоятельно, не привлекая к работе дорогостоящего (по масштабам малого бизнеса) бухгалтера.
Для избежания налогового террора местных чиновников по отношению к уже «вышедшим из тени» субъектам малого бизнеса следует разрешить выбирать между уплатой налога с вменённого налога и обычным налоговым режимом.
3. Представляется необходимым отменить налог с продаж, как ведущий к многократному налогообложению и вынуждающий торговлю либо завышать цены, либо приобретать нелегальный характер (а также потому, что снижения НДС до 15%, служившего оправданием введения замещавшего его налога с продаж, так и не произошло).
4. Представляется необходимым консолидировать не только все налоги, но и обязательные платежи с единой базой обложения.
Следует провести анализ эффективности сбора налогов по видам и отменить те из них, расходы на сбор которых сопоставимы с суммами реально собираемых налогов (или тем более превышают их) и поступления по которым незначительны (так как любой налог, каким бы маленьким он ни был, сам по себе повышает трансакционные издержки предприятий, вынужденных рассчитывать его величину).
Разумеется, подобная консолидация и сокращение количества налогов и обязательных сборов должны сопровождаться соответствующим сокращением численности занятых в налоговых инспекциях и других органах, обеспечивающих доходную часть бюджета.
5. Обеспечить безусловный возврат экспортерам уплаченного НДС исключительно в денежной форме в срок не более одного месяца с момента предоставления экспортерами соответствующих документов (в настоящее время экспортерам возвращается от трети до половины уплаченного НДС).
6. Для обеспечения стабильности и предсказуемости условий хозяйственной деятельности представляется целесообразным установить, что усиление фискального режима в любой форме на любом уровне допускается не чаще одного раза в год - при принятии соответствующего бюджета.
7. Следует обеспечить реализацию решений по налогообложению всего имущества и деятельности Центробанка, не связанных непосредственно с исполнением им функций государственного регулирования.
8. Разумно перейти к начислению подоходного налога и платежей в федеральные внебюджетные фонды не на начисленные, а на реально полученные на руки доходы граждан.
9. Представляется целесообразным провести с использованием государственных структур тщательный финансовый анализ деятельности естественных монополий, крупнейших банков, крупнейших налогоплательщиков и крупнейших должников бюджету с целью выявления расточаемых ресурсов и подготовки в кратчайшие сроки комплексов мероприятий по оздоровлению управления указанными предприятиями.
10. Государство должно приложить все усилия для ощутимого сокращения ставки совокупных отчислений в федеральные внебюджетные фонды с тем, чтобы поэтапно и без негативных последствий снизить их общую величину до 30%.
11. Необходимо формализовать и конкретизировать положения о предоставлении налогового инвестиционного кредита и налоговых каникул для перевооружения производства, так как в настоящее время эти механизмы неработоспособны.
12. Следует максимально упростить налоговое законодательство и установить, что любой закон, затрагивающий вопросы налогообложения, не может быть законом непрямого действия. Только это позволит уменьшить, а со временем и искоренить произвол чиновников российских финансовых служб.
2.2. БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА:
ПРЕЖДЕ ЧЕМ НАЧАТЬ ТРАТИТЬ ДЕНЬГИ,
НАДО КОНЧИТЬ ИХ КРАСТЬ
1. Представляется необходимым сократить неиспользуемые остатки бюджетных средств на счетах, во многом представляющих собой подарок, систематически делаемый за счет налогоплательщиков Минфином коммерческим банкам, до минимального технологически необходимого уровня. Лимиты неиспользуемых остатков бюджетных средств на счетах устанавливать каждому ведомству пропорционально его расходам.
Достаточным временем разработки таких лимитов представляется одна неделя, достаточным временем их реализации в масштабах страны - один месяц.
При наличии долгосрочных договоров федеральных ведомств с коммерческими банками или другими структурами, препятствующих минимизации остатков бюджетных счетов, государство обязано всеми силами добиваться согласия коммерческих банков на их досрочное и безвозмездное расторжение, не останавливаясь перед необходимостью применения угроз широкомасштабных проверок, парализующих деятельность коммерческого банка, а также комплексных санкций со стороны Центробанка и всех регулирующих его деятельность ведомств (вплоть до лишения права работать с деньгами государства и отзыва лицензий на отдельные виды банковской деятельности).
В случае сопротивления коммерческих банков разумно в приоритетном порядке переводить обслуживаемые ими бюджетные счета в Федеральное казначейство.
Чиновников, заключавших договора, ведущие к «зависанию» в банках сверхлимитных сумм, следует гласно и жестко наказывать, вплоть до возбуждения против них уголовных дел за халатность, повлекшую за собой нанесение значительного ущерба государству, в отдельных случаях - с наступлением тяжких последствий.
2. Представляется жизненно необходимым установить оперативный контроль правительства за федеральными внебюджетными фондами, передав сбор взносов в них Министерству налогов и сборов, контроль за их сбором - налоговой полиции, контроль за их расходованием - Минфину. Следует включить аппараты внебюджетных фондов в эти ведомства, осуществив соответствующее сокращение штатов.
Эта необходимость вызвана тем, что внебюджетные фонды на деле приобрели к настоящему времени бюджетный характер. Создание же накопительных социальных систем, которые сторонники неконтролируемости внебюджетных фондов выдвигают в качестве одного из главных аргументов, в условиях сегодняшнего финансового кризиса может идти только вне сложившихся государственных перераспределительных систем.
Таким образом, сохранение сегодняшнего положения федеральных внебюджетных фондов не только не повысит эффективность связанных с ними социальных систем, но и обеспечит продолжение массового расточения средств налогоплательщиков.
После установления за федеральными внебюджетными фондами правительственного контроля представляется необходимым применить к их счетам описанный выше механизм оптимизации остатков. При определении лимитов остатков целесообразно исходить из пропорции между этими лимитами и общим объемом расходов, установленной для федерального бюджета.
При установлении контроля правительства за федеральными внебюджетными фондами для их оздоровления представляется совершенно необходимым провести расследование их финансовой деятельности за период с 1992 года с популяризацией результатов и гласным возбуждением уголовных дел, в том числе за «халатность».
3. Главному Контрольному управлению президента России, ФСБ и МВД во взаимодействии с Генеральной прокуратурой и Счетной палатой при кураторстве лидера государства представляется целесообразным подготовить и провести сначала в Минфине, Министерстве налогов и сборов, Государственном таможенном комитете и федеральных внебюджетных фондах, а затем во всех федеральных структурах управления операцию «Чистые руки».
4. Представляется целесообразным обеспечить постепенный, но неуклонный перевод Центробанка на сметное финансирование с включением всех доходов и смету расходов в федеральный бюджет.
Необходимо также наладить эффективный контроль Минфина и Счетной палаты за Сбербанком, Внешторгбанком, Внешэкономбанком, росзагранбанками, иными государственными финансовыми структурами, имея в виду прежде всего контроль за расходами, а также распределением и использованием их прибыли.
5. Следует провести тщательную ревизию и реструктуризацию статей расходов, год за годом с незначительными изменениями копирующих прошлогоднюю структуру практически с 1991 года, включая кардинальное сокращение федеральных программ, реально не исполняющихся и ведущих поэтому не к достижению намеченного результата, а исключительно к обеспечению паразитирования на них государственной бюрократии.
6. Необходимо реализовать законодательный запрет на импорт за счёт бюджета любой продукции, за исключением уникальной и жизненно необходимой. Но и решение об импорте такой продукции должно приниматься законодательно по инициативе правительства и по результатам рассмотрения вопроса независимой экспертизой, организуемой Счётной палатой.