Институт (стр. 6 из 7)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.

3. Постановлением Правительства Российской Федерации “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами” от 17 ноября 1994 г. № 1258.4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.).5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражен в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г., № 154н.6. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993 г.)7. Аудит: Учебник / под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.– 525с.

9. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 2004, - 576 с.

10.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. и др. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. – 378 с.11.Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2007. – 354 с.

12. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 272с.

13. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. – 239с.

Приложение 1

Таблица 1.

Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов

с подотчетными лицами

Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций	Метод сбора аудиторских доказательств
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.3.	Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы	+
1.4.	Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия	+
1.5.	Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам	+
1.7.	Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы	+	+
2.1.	Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку	+
2.2.	Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке	+
2.3.	Несоблюдение установленных норм командировочных расходов	+
2.4.	Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм	+	+
3.1.	Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм	+	+
3.2.	Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов	+	+
4.1.	Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети	+	+
4.2.	Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле	+	+
5.1.	Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете	+

Таблица 1 (продолжение)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5.2.	Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм	+	+
6.1.	Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами	+
6.2.	Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода	+	+
6.3.	Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7	+	+

Методы сбора аудиторских доказательств:

1. Наблюдение или участие в инвентаризации;

2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

3. Устный опрос;

4. Получение письменных подтверждений;

5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

7. Проверка арифметических расчетов;

8. Анализ.[10]

Приложение 2

Авансовый отчет (форма N АО-1)

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД │0302001│

ОАО "Стиль" ├───────┤

---------------------------------------------- по ОКПО │ 01 │

наименование организации └───────┘

УТВЕРЖДАЮ 4720

┌─────┬──────────┐ Отчет в сумме -------------------

│Номер│ Дата │ 00

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ├─────┼──────────┤ _________________ руб. ----- коп.

│ 102 │21.05.2009│ Директор

└─────┴──────────┘ Руководитель --------------------

Должность

Иванов Иванов А.И.

---------- ----------------------

подпись расшифровка подписи

2 мая 09

"--" ------------- 20-- г.

┌───────────┐

│ Код │

├───────────┤

Отдел сбыта │ │

Структурное подразделение ---------------------------├───────────┤

Петров А.М. │ 13 │

Подотчетное лицо ------------------- Табельный номер └───────────┘

фамилия, инициалы

командировочные

менеджер расходы

Профессия (должность) ------------- Назначение аванса ---------------

┌───────────────────────┬──────────┐ ┌───────────────────────────┐

│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │

│ │руб. коп. │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼─┼─────────────┬─────────────┤

│ остаток │ │ │ дебет │ кредит │

│Предыдущий ──────────┼──────────┤ ├─────┬───────┼─────┬───────┤

│ аванс перерасход│ │ │счет,│сумма, │счет,│сумма, │

│ │ │ │суб- │руб. │суб- │руб. │

│ │ │ │счет │коп. │счет │коп. │

│ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤

│Получен аванс 1. из │ 4 000-00 │ │ │ │ │ │

│кассы │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┬─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤

│1а. в валюте │ │ │ │ 20 │1000-00│ 71 │1000-00│

│(справочно) │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────┴─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤

│ 2. │10 000 │ │ 19 │ 180-00│ 71 │ 180-00│

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼─────┼───────┤