- суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если они не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров;
- суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории РФ.
Реэкспорт (ст. 239–242 ТК РФ). Таможенный режим реэкспорта применяется для иностранных товаров, в том числе ввезенных на территорию РФ с нарушением установленных законодательством запретов на ввоз. Такие товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов или их возврат производятся, если это предусмотрено при завершении действия таможенного режима, в соответствии с которым товары находились на таможенной территории РФ. При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются.
В практике внешнеторговой деятельности этот режим, равно как и предыдущий, зачастую применяется в случаях поставок продукции, содержащей производственный брак. Такие товары могут иметь дефекты либо иным образом не соответствовать условиям внешнеэкономической сделки по количеству, качеству, описанию или упаковке. По таким причинам принимается решение о возврате имущества поставщику либо иному указанному им лицу. Однако в такой ситуаций применение режима реэкспорта возможно, если указанные товары:
- не использовались и не ремонтировались в России, за исключением случаев, когда такое использование было продиктовано необходимостью обнаружения недостатков, повлекших возврат товаров;
- могут быть идентифицированы таможенными органами;
- вывозятся в течение шести месяцев со дня их выпуска для свободного обращения.
Уничтожение (ст. 243–247 ТК РФ). При применении такого режима иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая приведение их в состояние, не пригодное для использования. При этом не взимаются таможенные пошлины и налоги, а к товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера. Уничтожение допускается, если товары, подвергнутые ему, не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.
Статья 244 ТК РФ определяет перечень категорий товаров, которые не могут быть помещены под данный режим. К ним относятся:
1) культурные ценности;
2) виды животных и растений, находящиеся под угрозой исчезновения (за исключение случаев пресечения эпидемий и эпизоотий);
3) товары, принятые таможенными органами в качестве предмета залога, до прекращения отношений залога;
4) изъятые товары или те, на которые наложен арест в соответствии с законодательством РФ;
5) иные товары, согласно перечню, устанавливаемому Правительством РФ.
Таможенный режим уничтожения может применяться в отношении товаров, которые были уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.
Отказ в пользу государства (ст. 248–251 ТК РФ). Это таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера. Под данный режим не могут быть помещены товары, запрещенные к перемещению через таможенную границу России.
Отказ от товаров в пользу государства не должен повлечь для государственных органов РФ какие-либо расходы, которые не могут быть возмещены за счет средств, полученных от их реализации.
Согласно ст. 251 ТК РФ, ответственность за правомерность распоряжения товарами путем их помещения под таможенный режим отказа в пользу государства несет декларант. Таможенные органы не возмещают каких-либо имущественных претензий лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, от которых декларант отказался в пользу государства.
Временный вывоз (ст. 252–257 ТК РФ). Данный режим по своему содержанию аналогичен таможенному режиму временного ввоза. Его суть состоит в следующем: товары, которые находятся в свободном обращении на территории РФ, вывозятся за ее пределы и могут временно использоваться там с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Обязательным требованием данного режима является возможность идентификации товаров при их обратном ввозе (реимпорте).
Таможенным кодексом не установлен предельный срок временного вывоза, он регламентируется Правительством РФ лишь для отдельных видов товаров, обратный ввоз которых является обязательным (например, для культурных ценностей). В целом же такой срок определяется в заявительном порядке по просьбе заинтересованного лица исходя из цели и обстоятельств такого вывоза.
Товары, не возвращенные обратно на таможенную территорию РФ, в день истечения срока временного вывоза должны быть заявлены к иному таможенному режиму, например к экспорту. При этом не требуется фактического предъявления товаров таможенному органу.
Беспошлинная торговля (ст. 258–263 ТК РФ). Данный режим применяется в большинстве стран мира и знаком многим туристам по сети магазинов «Duty free»(в переводе с англ. – «свободный от пошлины»). Здесь российские и иностранные товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера. Таким образом, товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, имеют более низкую цену по сравнению с их аналогами, продаваемыми внутри страны, за счет не включения таможенных пошлин и налогов.
Продажа товаров в розницу возможна только физическим лицам; выезжающим за пределы РФ, за наличный расчет или по кредитным карточкам. Под режим беспошлинной торговли могут быть помещены любые товары, за исключением запрещенных к перемещению через границу и реализации на территории России.
Владельцем магазина беспошлинной торговли может быть только российское юридическое лицо.
Перемещение припасов (ст. 264–267 ТК РФ). Данный режим применяется в отношении товаров, предназначенных для использования на морских (речных), воздушных судах, в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для штатной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажа таких судов. Они перемещаются через таможенную границу РФ без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера.
Припасы помещаются под данный режим вне зависимости от страны регистрации или национальности транспортных средств. Запчасти и оборудование, необходимые для обеспечения нормальной их эксплуатации и технического обслуживания, не могут помещаться под режим перемещения припасов.
Количество припасов, предназначенных для потребления пассажирами и членами экипажей морских (речных) судов, определяется исходя из численности этих лиц.
По решению таможенного органа на помещения, в которых хранятся припасы, могут быть наложены таможенные пломбы и печати.
Статьей 268 ТК РФ устанавливаются иные специальные таможенные режимы, которые применяются в отношении следующих товаров, перемещаемых через таможенную границу:
1) товаров, вывозимых с таможенной территории РФ и предназначенных для обеспечения функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации за рубежом;
2) товаров, перемещаемых через таможенную границу между воинскими частями РФ, дислоцированными на российской таможенной территории и за пределами этой территории;
З) товаров перемещаемых через таможенную границу и предназначенных для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товаров, предназначенных для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, и необходимых для проведения аварийно-спасательных и других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных формирований;
4) товаров, вывозимых в государства – бывшие республики СССР и предназначенных для обеспечения деятельности расположенных на территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или ее субъектов, а также для проведения. на территориях указанных государств российскими организациями научно-исследовательских работ в интересах России на некоммерческой основе;
5) российских товаров, перемещаемых между таможенными органами через территорию иностранного государства.
Указанные режимы предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин и налогов, а также неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера.
Все рассмотренные режимы применяются к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ. Транспортные средства, если они не подпадают под категорию товаров (т.е. используются для международных перевозок), к ним применимы таможенные режимы временного ввоза и временного вывоза. Изначально они предполагают освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. Такая льгота при временном ввозе предоставляется при соблюдении ряда условий. Во-первых, транспортное средство должно быть зарегистрировано за иностранным лицом и (или) на территории иностранного государства. Во-вторых, ввозить и использовать его может иностранное лицо или российское лицо при условии, если оно уполномочено на это иностранным лицом. В-третьих, запрещается использование такого транспортного средства во внутренних перевозках. В-четвертых, как правило, не допускается передача транспортного средства в аренду, а если оно арендовано, то в субаренду. В течение срока временного ввоза право собственности на транспортное средство не должно перейти к российскому лицу.