Затраты на сырье (1 тонна готовой продукции) рассчитаны в таблице 3.3.
Таблица 3.3. - Материальные затраты на макароны «Яичные»
на 1 тонну
| № п/п | Вид сырья | Норма расхода, кг | Стоимость 1 кг сырья, руб. | Стоимость сырья на 1 тн. Продукции, руб. |
| 1 | Мука пшеничная 1 сорт | 0,750 | 7,7 | 5775 |
| 2 | Вода | 0,218 | 0,69 | 150,42 |
| 3 | Яичный порошок | 0,030 | 33 | 990 |
| 4 | Соль | 0,005 | 4,5 | 22,5 |
| Итого стоимость сырья на 1 тонну готовой продукции | 6 937,92 | |||
Материальные затраты по видам продукции представим в таблице 3.4.
Таблица 3.4. - Материальные затраты по видам продукции
на 1 тонну
| Наименование изделия | Материальные затраты, руб. |
| 1. Макароны «Яичные» | 6 937,92 |
| 2. Макароны «Овощные» | 5 850,39 |
| 3. Макароны «Молочные» | 6 300,29 |
| 4. Макароны «Окрашенные» | 5 700,39 |
| Итого | 24788,99 |
Себестоимость макарон «Яичные» приведена в таблице 3.5.
Таблица 3.5. - Калькуляция себестоимости на макароны «Яичные»
на 1 тонну
| № п/п | Статьи затрат | Сумма, руб. |
| 1 | Материальные затраты | 6937,92 |
| 2 | Заработная плата | 1283,72 |
| 3 | Отчисления 14,2% | 182,28 |
| 4 | Амортизационные отчисления | 145 |
| 5 | Энергозатраты | 379 |
| 6 | Накладные расходы | 2434 |
| Итого себестоимость | 10 983,20 | |
| Прибыль 40% | 4 393,30 | |
| Оптовая цена | 15376,20 |
В таблице 3.6 представлена себестоимость на каждый вид продукции, рассчитана торговая надбавка и оптовая цена на 1 тонну макаронных изделий.
Таблица 3.6. - Расчет оптовой цены макаронных изделий
на 1 тонну
| Наименование изделия | Себестоимость, руб. | Наценка, руб. | Оптовая цена, руб. |
| 1. Макароны «Яичные» | 10 983,20 | 4393,3 | 15 376,5 |
| 2. Макароны «Овощные» | 10272,39 | 4109,0 | 14 381,4 |
| 3. Макароны «Молочные» | 10722,29 | 4288,9 | 15 011,2 |
| 4. Макароны «Окрашенные» | 10122,39 | 4048,9 | 14 171,3 |
Подсчитаем цену 1 кг макарон и точку окупаемости по каждому виду макарон, то есть количество килограмм макаронных изделий, производство которых окупает все затраты. Для этого разделим все затраты на переменные, зависящие от объема производства (сырье, заработная плата, пенсионные отчисления, энергозатраты на работу оборудования) и постоянные, не зависящие от объема производства (амортизационные отчисления, энергозатраты на освещение помещений, накладные расходы).
Минимальный объем выпуска макарон «Яичные», производство которого окупает все затраты составит: Qmin= 17008,5 / (14,2-8,4)=2932,50 кг.
Безубыточным (критическим) объемом производства является 12 212 кг макаронных изделий всех видов в месяц (таблица 3.7).
Таблица 3.7.- Минимальный объем производства для всех видов макарон
| № п/п | Наименование изделия | Переменные расходы на 1 кг, руб. | Постоянные расходы в месяц, руб. | Точка безубыточности, кг |
| 1. | Макароны «Яичные» | 8,40 | 17008,5 | 2932,50 |
| 2. | Макароны «Овощные» | 7,32 | 17008,5 | 3092,45 |
| 3. | Макароны «Молочные» | 7,77 | 17008,5 | 3037,23 |
| 4. | Макароны «Окрашенные» | 7,17 | 17008,5 | 3149,72 |
| Итого | - | 68034 | 12 212 |
Для финансового обеспечения деятельности фирмы и наиболее эффективного использования имеющихся денежных средств на основе оценки текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации товаров на рынках в последующие периоды необходимо составить финансовый план предложенного мероприятия.
Прогноз объема продаж отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. Расчеты выполняются на год с момента освоения проекта по месяцам. Объем продаж четырех видов продукции предполагается выпускать в равных долях от общего объема. В таблице 3.8 приводятся показатели прогнозируемой деятельности предприятия на год, начиная с мая 2011 года.
Таблица 3.8. - Прогноз объема продаж и прибыли макаронных изделий
| Месяц | Объем продаж, кг | Выручка, руб | Расходы, руб. | Валовая прибыль, руб. | Налоговые отчисления (15%). руб. | Чистая прибыль |
| Май | 19000 | 279 965 | 201 875 | 78 090 | 11 713,5 | 42 959 |
| Июнь | 19000 | 279 965 | 201 875 | 78 090 | 11 713,5 | 42 959 |
| Июль | 21000 | 309 435 | 223 125 | 86 310 | 12 946,5 | 47 481 |
| Август | 21000 | 309 435 | 223 125 | 86 310 | 12 946,5 | 47 481 |
| Сентябрь | 21000 | 309 435 | 223 125 | 86 310 | 12 946,5 | 47 481 |
| Октябрь | 23000 | 338 905 | 244 375 | 94 530 | 14 179,5 | 52 003 |
| Ноябрь | 23000 | 338 905 | 244 375 | 94 530 | 14 179,5 | 52 003 |
| Декабрь | 23000 | 338 905 | 244 375 | 94 530 | 14 179,5 | 52 003 |
| Итого | 2 534 950 | 1 606 250 | 928 700 | 139 305 | 789 395 |
Рассчитаем период окупаемости капитальных вложений в сумме 165 тыс. руб. (оборудование для макаронного цеха).
Таблица 3.9. - Расчет периода окупаемости капитальных вложений
| Период, в месяцах | Финансовый результат, руб. | Непокрытый остаток по расходам на проект, руб. |
| 165 000 | ||
| 5 | 42 959 | 122 041 |
| 6 | 42 959 | 79 082 |
| 7 | 47 481 | 31601 |
| 8 | 47 481 | -15 880 |
| 9 | 47 481 | |
| 10 | 52 003 | |
| 11 | 52 003 | |
| 12 | 52 003 | |
| 789 395 |
Период окупаемости данного проекта составил 3,5 месяца.
Определим показатели рентабельности производственной деятельности. При анализе прибыли в первую очередь используются показатели рентабельности. Рентабельность показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль (рентабельность производства).
Таблица 3.10. Показатели эффективности производства
| Показатель рентабельности | Формула расчета | Значение показателя рентабельности |
| 1. Рентабельность производства | Чистая прибыль / расходы) | 49% |
| 2. Рентабельность реализации | Чистая прибыль / выручка от продаж | 31% |
| 3. Рентабельность продукции | Прибыль от реализации / себестоимость | 58% |
Так как макароны относятся к основным продуктам питания, следовательно, спрос на нашу продукцию (при соблюдении разумного соотношения цены и качества) будет стабильным. Макаронное производство выгодно еще и тем, что оборудование несложно в эксплуатации, и при производстве относительно легко соблюдать все требования к помещению и технологии, а также санитарные нормы и правила. Кроме того, макаронные изделия легко транспортировать на далекие расстояния и хранить
Таким образом, из приведенных выше расчетов можно заключить, что производство макаронных изделий должно быть прибыльным. Прибыль от реализации за первые 8 месяцев работы макаронного составит 928 700 руб. Рентабельность производства составила 49%. Затраты на проект, то есть покупка оборудования для производства макарон окупятся в течение 3,5 месяцев.